*) Mặt hàng sản xuất.
Với truyền thống sản xuất hàng may mặc xuất khẩu cho nên sản phẩm của Công ty rất đa dạng về chủng loại, phong phú về mẫu mã, kích cỡ với những chỉ số kỹ thuật khác nhau nhng cũng cha thực sự đáp ứng đợc nhu cầu của ngời tiêu dùng. Chính vì vậy mà sản xuất đợc hàng có chất lợng cao, mẫu mã đa dạng phục vụ cho xuất khẩu và tiêu thụ trong nớc đang là câu hỏi hóc búa. Nhìn chung mặt hàng chính của Công ty chủ yếu vẫn là: áo Jacket, áo sơ
mi, quần âu, quần áo bò, áo dệt kim và sản phẩm qua các năm đ… ợc biểu hiện qua sơ đồ dới đây:
Biểu 2: Sản phẩm sản xuất chủ yếu
TT Chủng loại SP ĐV 2001 2002 2003 1 áo Jacket C 540.079 424.186 443.366 2 áo sơ mi C 654.771 817.867 532.925 3 quần âu C 89.958 545.610 986.917 4 quần bò C 191.419 161.976 5 áo bò C 61.683 98.568 6 áodệt kim C 810.328 1.494.467 1.256.880 7 Quần áo khác C 218.552 137.213 844.704 Tổng SP C 2.223.834 3.230.779 3.474.165
(Báo cáo kết quả sản xuât của Công ty qua các năm gần đây)
Qua bảng trên ta thấy nhìn chung sản phẩm qua các năm đều tăng tổng sản phẩm từ 1999 – 2001 tăng 143%, đặc biệt là quần âu mức tăng 607%.
*) Thị trờng
Thị trờng trong nớc: Đến nay Công ty đã mở rất nhiều đại lý trên mọi miền tổ quốc, đặc biệt là các của hàng thời trang, bán và giới thiệu sản phẩm nhng vẫn chủ yếu là ở Hà Nội.
Biểu 3: Doanh thu thị trờng nội địa:
TT Chỉ tiêu ĐVT 2000 2001 2002 2003
1 Doanh thu Tỷ đồng 7.200 11.970 14.877 21.325
Qua bảng trên ta có thể thấy Công ty làm ăn ngày càng phát triển, doanh thu thị trờng nội địa của Công ty có thay đổi qua các năm. Nhìn chung doanh thu thị tr- ờng nội địa của Công ty có chiều hớng đi lên. Năm 2003 doanh thu của Công ty đã tăng nhiều so với các năm trớc.
Sau đây là biểu phán ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh những năm gần đây:
Biểu 4. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh những năm gần đây của công ty TT Chỉ tiêu chủ yếu ĐVT 2000 2001 2002 2003 1 GTSXCN Tr 35.936 42.349 4.756 55.000 2 Tổng DT Tr 78.881 97.000 112.170 133.000 3 XNK Tr USD 4,8 5,5 6,9 8 4 Tổng vốn ĐT Tr 16.300 8.520 12.669 108.838 5 SPSX 1000SP 4.370 5.115 5.143 6.100 6 Nộp NS Tr 1.645 2.874 3.370 3.800 7 TNBQ 1000Đ 835 920 1.000 1.100 8 Tổng SLD Ng 2.996 3.000 3.300 3.200
Qua bảng trên ta thấy về mặt quy mô doanh thu của Công ty tăng đều qua các năm và cả lợi nhuận cũng tăng nhanh. Điều này thể hiện chiến lợc kinh doanh đúng đắn của Công ty từng giai đoạn phát triển. Cùng với sự tăng nhanh về doanh thu thì quỹ lơng của Công ty cũng ngày càng lớn mạnh. Nhờ vậy thu nhập của ngời lao động cũng ngày đợc cải thiện đa dạng là yếu tố quan trọng giúp cho Công ty phát triển hơn.
2.2- Thực trạng công tác tổ chức quản lý quỹ tiền l ơng và các khoản trích theo l ơng tại Công ty sản xuất và dịch vụ th ơng mại đ ông á .
Dựa trên công văn 4320 của BLĐTBXH ngày 28/12/1998, NĐ 26/CP ngày 23/05/1993 và NĐ 43/CP ngày 22/06/1993 của Chính Phủ về chế độ tiền lơng và BHXH trong các doanh nghiệp, thông t số 05/2001/TT-BLĐTBXH ngày 29/01/2001. Quyết định số 723/QĐ-TCLĐ ngày 19/10/2001 của tổng Công ty may Việt Nam về định mức tiền lơng trên doanh thu, quy định về hình thành và phân phối quỹ tiền lơng, quỹ thu nhập năm 2002 của đơn vị số 05/TL-TCVP ngày 26/01/2002, dựa trên quy định số 618/QĐ-TCLĐ ngày 11/12/1996 của Hội đồng quản trị Công ty may Việt Nam Công ty đã lấy làm kim chỉ nam xuyên xuốt quá trình hình thành, phân phối, tổ chức công tác quản lý tiền lơng tại Công ty.
-) Phơng pháp xây dựng quỹ lơng khoán.
Căn cứ vào tính chất, đặc điểm sản xuất kinh doanh, chỉ tiêu đã đạt đợc qua các năm, dự toán sản xuất năm tới. Quỹ lơng sẽ do tổng Công ty may Việt Nam giao và ngời lao động cùng với ngời sử dụng lao động thực hiện chỉ tiêu đợc giao. Sau đó định mức kế hoạch đã đợc trình thông qua đại hội công nhân viên chức hàng năm trong đó bao gồm cả quy chế phân phối tiền lơng, tiền thởng và phân phối thu nhập nhằm: Phát huy quyền chủ động cho ngời lao động, đây sẽ là mục tiêu phấn đấu cho cá nhân ngời sản xuất. Đồng thời đây cũng là một công cụ để thực hiện tốt phơng pháp phân phối theo lao động vì tiền lơng kế hoạch ở đây sẽ phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của từng ngời lao động, từng đơn vị sản xuất. Mặt khác nó cũng có tác dụng đẩy mạnh tăng cờng công tác hoạch toán ở các đơn vị sản xuất.
Sau khi nhận đợc các chỉ tiêu về quỹ lơng khoán. Công ty sẽ căn cứ vào từng đơn vị sản xuất, mặt hàng sản xuất để giao cho hình thành lên quỹ tiền l- ơng. Quỹ tiền lơng này sẽ đợc tính theo doanh thu của các xí nghiệp thành viên. Thông qua các chỉ tiêu cần xác định:
+ Thứ nhất: Xác định các chỉ tiêu nh; Thu nhập bình quân, tiền lơng, tiền thởng và các khoản phụ cấp gắn với doanh thu, thu nhập ngoài lơng.
Ví dụ 2002 các chỉ tiêu trên của Công ty là: Thu nhập bình quân: 1.100.000 Đ/N/T
Tiền lơng, tiền thởng và các khoản phụ cấp gắn với doanh thu:967.700 Đ/N/T
Thu nhập ngoài lơng: 132.300 Đ/N/T
+ Thứ hai: Công ty có nhiệm vụ cần cân đối quỹ lơng khoán, luôn đảm bảo có nguồn chi trả cho cán bộ công công nhân viên các khoản nh:
Tiền thởng vào các ngày Tết âm lịch, Tết dơng lịch, ngày kỷ niệm thành lập Công ty, tổng kết sản xuất kinh doanh…
Phụ cấp độc hại trong sản xuất, các khoản chi đoàn thể, trợ cấp thôi việc…
+ Thứ ba: Xác định doanh thu kế hoạch, năng suất lao động bình quân trên từng loại công nhân
Ví dụ: Trong kế hoạch năm 2002
Năng suất lao động bình quân một công nhân may: 9,13$/ngày.
Năng suất lao động bình quân một công nhân viên xí nghiệp: 6,9$/ngày. Năng suất lao động bình quân một 1 ngời lao động trong Công ty:6,02$/ngày.
Và doanh thu:12,958$/ngày
+ Thứ t: Xác định cấp bậc công việc bình quân và hệ số phân phối tiền l- ơng của các chức danh công việc trong Công ty.
Căn cứ vào kế hoạch lao động hàng năm, mức lơng cán bộ công nhân và hế số phân phối thu nhập đã xác định cho từng chức danh nghề, xác định mức l- ơng cấp bậc công việc bình quân (hệ số lơng cấp bậc công việc bình quân) và hệ số phân phối thu nhập bình quân của đơn vị
- Căn cứ vào kế hoạch lao động hàng năm, mức lơng cấp bậc công việc đã đợc xác định cho từng chức danh nghề, xác định mức lơng và hệ số cấp bậc công việc bình quân của đơn vị
- Công thức Hcb = ∑ = n i LDdbi Hcbi 1 * ∑ = n i LDdbi 1 Trong đó:
Hcbi : Hệ số CBCV của chức danh i
LĐ đbi: Lao động định biên có chức danh i Hcb: Hệ số CBCV b/q của đơn vị
* Mức lơng CBCV (CVbq) : CVbq = Tmin * (Hcb +Hpc)
* Hệ số phân phối thu nhập bình quân (HTN): HTN = ∑ Hi * LĐđb Trong đó:
Hi: Hệ số phân phối thu nhập của chức danh i
+ Thứ năm: Xác định tỷ lệ khoán quỹ lơng theo doanh thu của các xí nghiệp và đơn vị trực thuộc Công ty.
Theo quy chế của Tổng Công ty dệt may Việt Nam quy định quỹ lơng bằng 52% doanh thu may gia công. Phần quỹ lơng này sẽ đợc dùng để phân phối cho các xí nghiệp trực tiếp sản xuất và các phòng ban, đơn vị trực thuộc Công ty. Quỹ này sẽ đựơc chia theo các tỷ lệ sau:
- Đối với các xí nghiệp may: Tỷ lệ khoán quỹ lơng là 41,76% doanh thu của xí nghiệp( nó chiếm khoảng 87% quỹ lơng). Còn tỷ lệ tăng đơn giá luỹ tiến đối với phần doanh thu vợt mức là 30% của doanh thu vợt mức kế hoạch. Khi đó quỹ tiền lơng khoán đựoc hởng sẽ là:
QTLhỏng = 41,76% x DTTH + 30%DTVKH
- Đối với khối phòng ban và đơn vị phục vụ: Tỷ lệ khoán quỹ lơng là 6,24% doanh thu chiếm (13% quỹ lơng), 1,5% doanh thu bán hàng của cửa
hàng thời trang doanh thu đại lý và 3% doanh thu của bộ phận thêu,mài. Còn tỷ lệ tăng đơn giá luỹ tiến đối với phần doanh thu vợt mức là 5% của doanh thu vợt mức kế hoạch.
Khi đó quỹ tiền lơng khoán đợc hởng sẽ là:
QTLhỏng = 6,24% x DTTH + 1,5%DTBH + 3%DTT + 5%DTVKH - Đối với phòng kinh doanh nội địa
Doanh nghiệp sẽ căn cứ vào tình hình thực hiện nhiệm vụ qua các năm và khả năng sản xuất tiêu thụ sản phẩm của Công ty. Nhằm tăng doanh thu nội địa đồng thời khuyến khích cán bộ công nhân viên. Tổng giám đốc nội địa sẽ ra mức khoán quỹ lơng đến từng phòng đến từng phòng kinh doanh nội địa.
Ví dụ: năm 2002 doanh thu nội địa ớc đạt 17,5 tỷ đồng thì phòng kinh doanh nội địa đảm bảo 10,180 tỷ đồng
Nh vậy quỹ tiền lơng của từng phòng kinh doanh nội dịa bằng 1% doanh thu thực hiện. Còn đối với phần vợt kế hoạch đợc thanh toán vào cuối năm kế hoạch đợc tính 1% doanh thu. Riêng đối với doanh thu tự khai thác Công ty sẽ chi cho đơn vị 2% so với lợi nhuận dòng đối với trờng hợp thua lỗ thì phải chịu hoàn toàn.
-) Xác định đơn giá tiền lơng
Đơn giá tiền lơng đợc xác định trên cơ sở cấp bậc công việc, định mức lao động, định mức phụ cấp. Mỗi mặt hàng chỉ đợc tính một đơn giá nhất định. Mặt hàng khác nhau thì đơn giá cũng khác nhau. sản phẩm có chất lợng khác nhau có các tính cách tính khác nhau. Mặt khác, đơn giá tiền lơng có tính chất tơng đối khi mức tiền lơng thay đổi thì cũng phải tính lại đơn giá tiền lơng.
Doanh nghiệp tính đơn giá dựa trên doanh thu, khi đó công thức xác định tỉ lệ % thu nhập lơng trên doanh thu:
Tỉ lệ thu nhập lơng trên doanh thu tạm tính theo SPSX kỳ KH
= ∑ VKH * 100%
Doanh thu Trong đó:
∑ VKH : Tổng quỹ lơng kỳ kế hoạch
Doanh thu: Tổng doanh thu KH theo KHSX trong kỳ (theo các sản phẩm đã hoàn thành).
2.2.2- Phơng pháp trả lơng *) Nguyên tắc trả lơng.
- Mức lơng để tính thu nhập cho ngời lao động: Căn cứ vào mức lơng cấp bậc công việc đã đợc xác định cho các chức danh ngành nghề, công việc. Tại Công ty sản xuất và dịch vụ Thơng Mại Đông á Công ty đã thực hiện trả thu nhập lơng tháng cho ngời lao động (gồm cả khối hởng lơng thời gian và khối hởng lơng sản phẩm)
- Hế số phân phối thu nhập hàng tháng cho từng chức danh đợc xác định trên cơ sở thu nhập lơng tháng, chế độ lơng chức danh, phụ cấp lơng tháng cho từng đối tợng đợc hởng cùng với hệ thống bảng hệ số phân phối thu nhập.
- Lơng hàng tháng của ngời lao động đợc phân phối một lần trong tháng, đợc tính trên cơ sở mức lơng cấp bậc công việc hệ số phân phối thu nhập, mức lơng hàng tháng và thành tích đóng góp của mỗi cá nhân.
- Mức chi lơng hàng tháng: Căn cứ vào kết quả sản xuất và thực hiện chi phí khoán của đơn vị.
*) Phơng pháp trả lơng.
a. Xác định tỷ lệ % lơng trong tổng doanh thu.
+ Đối với các xí nghiệp may:
Sau khi các xí nghiệp hoàn thành nhiệm vụ sản xuất khi hạch toán. Quỹ tiền lơng của xí nghiệp bằng 41,76% doanh thu đạt đợc của xí nghiệp, trong đó:
- Quỹ phụ cấp chiếm: 0,15% tổng doanh thu.
- Lơng dành cho những ngày nghỉ phép chiếm: 1,12% doanh thu. - Quỹ dự phòng chiếm: 1,7% doanh thu.
- Khi đó quỹ lơng còn lại sẽ là: 38,79% so với doanh thu để chi trực tiếp cho tiền lơng và tiền thởng cụ thể:
% để chia đơn giá tiền lơng: 19,395% so với doanh thu(50%). % so với quỹ lơng còn lại sẽ đợc dùng để chi cho tiền thởng. + Đối với khối phòng ban và khối phục vụ
Tổng quỹ lơng đợc xác đinh nh sau:
Tổng quỹ lơng bằng 6,24% doanh thu chiếm, 1,5% doanh thu bán hàng của cửa hàng thời trang doanh thu đại lý và 3% doanh thu của bộ phận thêu,mài cộng với 5% của doanh thu vợt mức kế hoạch. Trong đó để chi lơng 70% quỹ l- ơng, còn lại dùng để chi thởng 30%.
b. Nguồn hình thành và phân chia quỹ tiền thởng.
+ Đối với các xí nghiệp may: Nguồn tiền thởng đợc trích từ doanh thu chiếm 19,395% so với doanh thu. 40% quỹ tiền thởng này sẽ dùng để chi thởng năng xuất, 60% còn lại dùng để thởng thi đua.
- Khi thởng năng xuất cá nhân:
Thởng = TLSP x HSthởng x Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cá nhân. Trong đó:
HSthỏng do xí nghiệp quy định.
Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cá nhân đợc tính dựa trên tỷ lệ giữa doanh thu đạt đ- ợc so với doanh thu kế hoạch.
- Khi thởng thi đua. Công thức tính:
TTTĐ cá nhân = TLSP x HST theo A, B. + Đối với khối phòng ban và phục vụ:
Công thức tính:
TT cá nhân = TLK x HST theo A,B. - Trong đó xếp loại
A tng ứng với HS =1. B tng ứng với HS =0,6.
Loại A: Là ngời lao động đảm bảo có sức khoẻ tốt, có trình độ tay nghề, trình độ chuyên môn cao, đáp ứng đợc nhu cầu của công việc và có ý thức tổ chứuc kỷ luật. Có số ngày nghỉ không quá 3 ngày, không bị lập biên bản về chất lợng sản phẩm. Hoàn thành tốt công việc đợc giao, có khả năng đảm nhiệm nhiều công việc, đi muộn về sớm không quá 3 lần, ý thức kỷ luật tốt…
Loại B: Là những lao động cơ bản đảm bảo đợc các tiêu chuẩn loại A nh- ng do vì sức khoẻ hay những nguyên nhân khác mà có từ 4-8 ngày nghỉ, có một lần bị lập biên bản về chất lợng sản phẩm …
Loại K: Là những lao động không đạt tiêu chuẩn 2 loại trên
c. Công thức tính mức lơng cho từng lao động trong Công ty.
+ Đối với các xí nghiệp may:
TLSPCN=
Tỷ lệ tiền l- ơng từng công đoạn
x
Quỹ lơng của xí nghiệp chia đơn
giá x Hệ số phân phối của cá nhân x Số công làm việc ∑ số công chế độ x ∑ hệ số phân phối tiền lơng của từng công đoạn
Hệ số phân phối các xí nghiệp may.
Chức danh công việc CBCVBQ HSTL Tổng Tỷ trọng HST L CBC V BQ PCC VTTN PCĐ H GĐ 6.37 6.37 QĐ 4.55 4.55 NVNV 10/12 2.55 2.55 Giao nhậnNPL 6/12 2.06 2.06 Cộng 3.28 TTKTKTM 3.45 3.45 Nhận ĐM giao sơ đồ 5/6 2.54 2.54
Chức danh công việc CBCVBQ HSTL Tổng Tỷ trọng HST L CBC V BQ PCC VTTN PCĐ H May mẫu cắt đồng bộ 4.5/6 2.28 2.28 KTTL 5/6 2.54 2.54 ĐC, tiêu chuẩn HDPL 9/12 2.42 2.42 Cộng 4.13 Tổ trởng cắt 2.8 0.1 2.8 CN cắt gọt 4/6 2.01 0.1 2.01 Kỹ thuật cắt 5/6 2.54 0.1 2.54 CN trải vải 3/6 1.78 0.1 1.78 CN đồng bộ HHBC, ĐF 1.91 0.1 1.91 Cộng 5 Tổ trởng may 2.8 2.8 Tổ phó may 4.6/6 2.28 2.28
Công nhân may 3.6/6 1.91 1.91
Cộng 74.69 Tổ trởng là 2.01 0.1 2.01 Tổ phó là 4.5/6 3.3 3.3 THL 4.5/6 2.12 2.12 CN là, lồng túi 3.6/6 1.72 1.72 CNĐH 4.6/6 1.8 1.8 Cộng 7