Phân tích thực trạng giá thành của mỏ than vàng danh
3.5. Phân tích sự biến động giá thành đơn vị cho than nguyên khai mỏ Vàng Danh năm 2004:
Vàng Danh năm 2004:
Quá trình phân tích, đánh giá chung về tình hình thực hiện kế hoạch giá thành của mỏ ở phần trớc ta mới chỉ biết giá thành than nguyên khai thực hiện năm nay so với năm trớc. Thực hiện so với kế hoạch tăng, giảm nh thế nào mà ta cha biết tăng hoặc giảm ở yếu tố nào, nguyên nhân do đâu?
Để biết đợc điều này ta phải đi sâu phân tích, đánh giá tình hình thực hiện giá thành của một tấn than nguyên khai, xem xét từng yếu tố trong giá thành đơn vị sản phẩm.
Vấn đề đặt ra ở đây là phân tích để tìm ra các nguyên nhân dẫn đến sự thay đổi, các yếu tố chi phí trong giá thành của một tấn than nguyên khai. Từ đó định ra các hớng giải quyết, nhằm cải tiến công tác tổ chức quản lý sản xuất, quản lý giá thành, tìm các biện pháp hạ gía thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cho kỳ tới.
Mỏ than vàng Danh là doanh nghiệp khai thác, chế biến và kinh doanh than trực thuộc Tổng công ty than Việt Nam và sản phẩm chủ yếu chỉ có một loại sản phẩm, nên mỏ dùng phơng pháp tập hợp chi phí theo yếu tố.
Việc tập hợp chi phí, tính giá thành theo yếu tố có các quan hệ chặt chẽ với việc áp dụng và củng cố chế độ hạch toán kinh doanh. đặc biệt nó chỉ ra tính hợp lý của từng công đoạn chi phí để căn cứ vào đó doanh nghiệp sẽ định hớng lại công tác xây dựng và quản lý giá thành sản phẩm hiệu quả hơn nữa trong kỳ tới.
Để phân tích giá thành theo yếu tố chi phí của từng công đoạn chi phí, nhằm xác định tổng số chênh lệch tuyệt đối về giá thành đơn vị sản phẩm.
* Tính tỷ trọng của số chênh lệch trong tổng số chi phí theo yếu tố chi phí của từng công đoạn gía thành đơn vị thực hiện với tổng giá thành đơn vị theo kế hoạch.
Trớc tiên để phân tích và đánh giá về tình hình thực hiện giá thành đơn vị than nguyên khai so với kế hoạch, ta đi lập bảng phân tích kết cấu giá thành cho một tấn than nguyên khai. Để thấy đợc tỷ trọng của từng yếu tố chi phí, biết rõ hơn yếu tố nào đóng vai trò quyết định đến việc tăng giảm giá thành qua bảng sau:
Bảng 8
Kết cấu bảng giá thành đơn vị - tính cho 1 tấn than nguyên khai
của mỏ than Vàng Danh năm 2004
( Đơn vị tính: Đồng) Yếu tố chi phí Giá thành kế hoạch (ZKH) Giá thành thực tế (Z tăng tr- ởng) Chênh lệch TT/KH Chi phí trọng%Tỷ Chi phí trọngTỷ % Mức (+ -) Tỷ lệ % 1 2 3 4 5 6 = 4 - 2 7 = 6/2 I.Nguyên vật liệu 75137 40,13 63.208 34,15 - 11.929 - 15,88 1.Vật liệu 63.535 33,93 50.865 27,48 12.670 - 19,94 2.Nhiên liệu 5.526 2,95 6.967 3,76 + 1441 + 26,08 3.Động lực 6.076 3,24 5.376 2,9 - 700 - 11,52 II.Tiền lơng 74.071 39,56 72.337 39,09 - 1734 - 2,34 1.Tiền lơng 68.666 36,67 65.521 35,4 - 3.145 - 4,58 2.BHXH, BHYT, KPCĐ 5.405 2,89 6.816 3,68 + 1.411 + 26,10
III. Khấu hao TSCĐ 19.932 10,64 25.121 13,57 + 5.189 + 26,03IV. Dịch vụ thuê ngoài 8.903 4,75 9.884 5,34 + 981 + 11,02 IV. Dịch vụ thuê ngoài 8.903 4,75 9.884 5,34 + 981 + 11,02 V. Chi phí khác 9.213 4,92 14.525 7,85 + 5.312 + 57,65 Giá thành đơn vị
( I + II + III +IV +V ) 187.256 100 185.075 100 - 2.181 - 1,16
Qua bảng 8 ta thấy năm 2004 mỏ than Vàng Danh đã hoàn thành tốt kế hoạch sản xuất than nguyên khai, thực hiện giảm so với kế hoạch. Cụ thể tỷ lệ giảm, giảm thêm là 1,16% tơng ứng với mức giảm, giảm thêm là 2.181 đồng/tấn.
* Nguyên nhân giảm 2.181 đồng là do:
- Yếu tố chi phí nguyên vật liệu giảm 11.929đ, chiếm 15,88%. - Yếu tố chi phí tiền lơng giảm 1.734đ/ tấn chiếm 2,34%
Yếu tố chi phí nguyên vật liệu và tiền lơng giảm chứng tỏ mỏ đã quản lý tốt các yếu tố chi phí này đồng thời giá thành bị tăng lên so với kế hoạch do mỏ quản lý cha tốt một số yếu tố chi phí, những yếu tố này đã tăng lên so với kế hoạch nh:
- Yếu tố chi phí khấu hao TSCĐ tăng 5.189 đ/tấn chiếm 26,03% - Yếu tố chi phí dịch vụ thuê ngoài tăng 981đ/tấn, chiếm 11,02% - Yếu tố chi phí khác bằng tiền tăng 5.312đ/tấn, chiếm 57,65%
Để tìm hiểu nguyên nhân tăng, giảm chi phí của doanh nghiệp ta đi nghiên cứu từng chi phí cụ thể làm căn cứ cho việc điều chỉnh và quản lý kế hoạch giá thành của doanh nghiệp ngày càng hoàn thiện.