TK 133 Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng TK 214
Khấu hao mỏy thi cụng TK 334
Lương của CN trực tiếp điều khiển mỏy thi cụng
Trường hợp 3: Doanh nghiệp xõy lắp thuờ ngoài ca mỏy thi cụng
Toỏn bộ chi phớ thuờ ngoài mỏy thi cụng được tập hợp trờn TK 623. Cuối kỳ, kế toỏn kết chuyển vào tài khoản 154 theo từng đối tượng.
Quy trỡnh hạch toỏn được khỏi quỏt qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.5: Kế toỏn CPSDMTC (TH thuờ ngoài mỏy thi cụng)
TK 111, 112, 331 TK 623 TK 154
Chi phớ thuờ ngoài MTC
TK 133 Kết chuyển CP thuờ ngoàiMTC Thuế GTGT
được khấu trừ
2.1.3.3- Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết (trớch dẫn số liệu sổ kế toỏn chi tiết của đơn vị để minh họa)
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cú liờn quan đến cụng trỡnh nào thỡ hạch toỏn cho cụng trỡnh đú. Trường hợp phải thuờ mỏy thỡ giỏm sỏt cụng trỡnh, và đơn vị cho thuờ phải làm hợp đồng thuờ mỏy.
Mỏy thi cụng sử dụng cho cụng trỡnh tổ hợp tũa nhà văn phũng Clima Trường Thành hoàn toàn là thuờ ngoài. Vỡ vậy, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của cụng trỡnh này là chi phớ thuờ mỏy. Sau khi kết thỳc quỏ trỡnh đàm phỏn thuờ mỏy thi cụng dựng cho cụng trỡnh Tổ hợp văn phũng Clima Truong Thanh, bộ phận Nghiệp vụ của Cụng ty sẽ tiến hành lập Hợp đồng thuờ mỏy thi cụng. Hợp đồng thuờ mỏy thi cụng là văn bản cú tớnh phỏp lý, qui định giỏ thuờ mỏy thi cụng, trỏch nhiệm của Cụng ty và bờn cho thuờ. Sau khi kết thỳc quỏ trỡnh thuờ mỏy thi cụng, căn cứ vào HĐGTGT (Bảng 2-17) do bờn cho thuờ lập, Cụng ty sẽ tiến hành thanh toỏn toàn bộ số tiền thuờ mỏy thi cụng theo đỳng giỏ trị ghi trờn hợp đồng
2.1.3.4- Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp (trớch dẫn số liệu sổ kế toỏn tổng hợp của đơn vị để minh họa):
Đến kỳ, kế toỏn tổng hợp sẽ tiến hành nhập số liệu vào mỏy tớnh. Phần mềm mỏy tớnh sẽ tự động vào Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh – TK 623 (Bảng 2-15), Sổ Cỏi – TK 623 (Bảng 2-16)
Bảng 2-15: Sổ chi phớ sản xuất kinh doanh – TK 623
Đơn vị: CT CP CLIMA Mẫu số: 02 - VT
TRUONG THANH (QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chớnh)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Cụng trỡnh: Tổ hợp văn phũng Clima Trường Thành Số hiệu: 623 ĐVT: VNĐ Ngày Thỏng Chứng Từ Diễn Giải TK ĐƯ Số Phỏt Sinh SH NT Nợ Cú Số dư đầu kỳ X Số phỏt sinh trong kỳ
28/08 21940 28/08 Thuờ ngoài mỏy thi cụng 111 75.000.000
Ghi cú tài khoản 623 154 75.000.000
Cộng số phỏt sinh 75.000.000 75.000.000
Số dư cuối kỳ X X X
Ngày 31 thỏng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng (Ký tờn) (Ký tờn)
Bảng 2-16: Sổ Cỏi – TK 623
Đơn vị: Cụng ty cổ phần Clima Trường Thành
Địa chỉ: Phong 207, Tap the Bo Cong an, Trung Kinh, Yen Hoa, Cau Giay, Ha Noi
SỔ CÁI
Năm 2011
Tài khoản: Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Số hiệu: 623 ĐVT: VNĐ Ngày thỏng Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số phỏt sinh SH NT Nợ Cú Số Dư Đầu Kỳ Số Phỏt Sinh Trong Kỳ
28/08 21940 Thuờ ngoài mỏy thi cụng 111 75.000.000
31/12 PKT Kết chuyển CPSDMTC – cụng trỡnh tổ hợp văn phũng Clima Trường Thành 154 CT01 75.000.000 31/12 PKT Kết chuyển CPSDMTC – cụng trỡnh chi nhỏnh Hà Nam 154 CT02 26.400.000 Cộng Số Phỏt Sinh 101.400.000 Số Dư Cuối Kỳ X X X Ngày 31 thỏng 12 năm 2011 Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký tờn) (Ký tờn) (Ký tờn, đúng dấu)
2.1.4. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung 2.1.4.1- Nội dung
Chi phớ sản xuất chung bao gồm: Lương của nhõn viờn quản lý phõn xưởng, tổ, đội thi cụng; cỏc khoản trớch theo lương trờn tổng tiền lương phải trả trực tiếp cho cụng nhõn, nhõn viờn sử dụng mỏy thi cụng và khấu hao tài sản cố định dựng chung cho hoạt động của đội và những chi phớ mua ngoài khỏc liờn quan đến hoạt động xõy dựng.
Chi phớ sản xuất chung được tập hợp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Cuối kỳ, sau khi tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tiến hành phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho từng đối tượng kế toỏn chi phớ theo tiờu chuẩn hợp lý.
Mức chi phớ sản xuất chung phõn bổ cho từng
đối tượng
= Chi phớ sản xuất chung cần phõn bổ x
Tiờu thức phõn bổ cho từng đối tượng
Tổng tiờu thức phõn bổ của tất cả cỏc đối tượng
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu xuất kho, bảng tớnh và phõn bổ cụng cụ, dụng cụ - Húa đơn giỏ trị gia tăng
- Bảng chấm cụng
- Bảng tớnh lương và cỏc khoản trớch theo lương - Bảng tớnh khấu hao
- Phiếu chi, giấy bỏo nợ của ngõn hàng… 2.1.4.2- Tài khoản sử dụng
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung trong doanh nghiệp xõy lắp, kế toỏn sử dụng TK 627 Nợ TK 627 – Chi phớ sản xuất chung Cú
- Tập hợp Chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ.
- Cỏc khoản giảm trừ chi phớ sản xuất chung trong kỳ.
- Kết chuyển chi phớ sản xuất chung vào TK 154.
Tài khoản 627 cú 6 tài khoản cấp 2, bao gồm:
- TK 6271 – Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng: Phản ỏnh cỏc khoản tiền lương, phụ cấp lương phải trả cho nhõn viờn quản lý đội xõy dựng
- TK 6272 – Chi phớ vật liệu: Phỏn ỏnh chi phớ vật liệu dựng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ… - TK 6273 – Chi phớ dụng cụ sản xuất: Phản ỏnh chi phớ về cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho hoạt động quản lý của đội xõy dựng
- TK 6274 – Chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho hoạt động của tổ đội thi cụng.
- TK 6277 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài: Phản ỏnh cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động quản lý đội xõy dựng như chi phớ sửa chữa, chi phớ thuờ ngoài, chi phớ điện nước, điện thoại, hay cỏc khoản chi mua và sử dụng cỏc tài liệu kỹ thuật, giấy phộp chuyển giao cụng nghệ… khụng thuộc TSCĐ được tớnh theo phương phỏp phõn bổ dần vào cỏc chi phớ của đội, tiền thuờ TSCĐ, chi phớ trả cho nhà thầu phụ (chi phớ khụng bao gồm thuế GTGT đầu vào nếu được khấu trừ).
- TK 6278 – Chi phớ bằng tiền khỏc: Phản ỏnh cỏc khoản chi trả khỏc phục vụ cho tổ, đội thi cụng.