+ Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, là thành viên trong hội đồng kiểm nghiệm vật tư trước khi nhập kho.
+ Thường xuyên đối chiếu với phịng vật tư về tình hình biến động tăng giảm của vật tư, tài sản cố định trong kỳ.
+ Lập báo cáo chi tiết và tổng hợp tình hình nhập, xuất vật tư trong kỳ cho kế tốn tổng hợp, lập và trích Khấu hao trong kỳ.
+ Tham gia hội đồng kiểm kê đánh giá tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ theo định kỳ quy định.
- Thủ quỹ:
+ Cĩ nhiệm vụ theo dõi và thực hiện việc thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng về quỹ.
+ Kiểm tra quỹ hàng ngày.
+ Đối chiếu với kế tốn thanh tốn và kế tốn tổng hợp trước khi báo cáo kế tốn trưởng.
2.2.1.2. Hình thức kế tốn tại Cơng ty:
a. Hình thức kế tốn:
Để phù hợp với tình hình, đặc điểm của Cơng ty cũng như trình độ của từng nhân viên kế tốn, Cơng ty đã áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung. Các luân chuyển chứng từ được minh hoạt theo sơ đồ.
Sơ đồ 4 : Hình thức kế tốn nhật ký chung Ghi chú Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Chứng từ gốc Sổ ( thẻ ) Kế tốn chi tiết Sổ cái
Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Sổ nhật ký chung Bảng cân đối số phát sinh
+ Trình tự ghi sổ kế tốn:
Vì hiện tại Cơng ty hoạt động trên qui mơ vừa và nhỏ nên Cơng ty vẫn cịn sử dụng hình thức kế tốn bằng tay.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc để ghi sổ nhật ký chung. Căn cứ vào số liệu trên nhật ký chung để ghi vào sổ cái, đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào sổ kế tốn chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm tiến hành cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp số trên bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái. Số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế tốn chi tiết ) được dùng để lập báo cáo tài chính tại Cơng ty (trên nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Cĩ trên bảng cân đối số phát sinh bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Cĩ trên sổ nhật ký chung cùng kỳ)ø.
2.2.2. NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TẬP HỢP CHI PHÍ:
2.2.2.1. Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: tính giá thành sản phẩm:
a. Đặc điểm sản xuất kinh doanh:
- Biến động giá một số nguyên vật liệu tăng hiện nay so với dự tốn nên làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm.
- Cơng trình thi cơng ở ngồi trời, thời tiết thay đổi thất thường lúc nắng lúc mưa dẫn đến tình trạng mất mát, hao hụt vật tư.
- Với những cơng trình thi cơng ở các vùng núi cơng tác vận chuyển vật tư, máy mĩc thiết bị khĩ khăn làm ảnh hưởng đến chi phí vận chuyển cho cơng trình khi hạch tốn.
Tĩm lại: Từ những đặc điểm sản xuất kinh doanh trên dẫn đến giá thành sản phẩm cũng tăng lên.
b. Trình độ nhân viên kế tốn:
- Vì hoạt động sản xuất kinh doanh tại Cơng ty theo qui mơ vừa và nhỏ nên bộ máy kế tốn tại Cơng ty cũng tổ chức theo hình thức tập trung gọn gồm cĩ 4 nhân viên bao gồm: Kế tốn trưởng cĩ trình độ đại học tài chính kế tốn là người đứng đầu phịng tài chính kế tốn cĩ nhiệm vụ phân cơng, đơn đốc nhiệm vụ 3 kế tốn viên cĩ trình độ trung cấp kế tốn doanh nghiệp. Kế tốn trưởng thường xuyên theo dõi, kiểm tra tồn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Hàng tháng, quí phải kiểm tra các bảng tổng hợp, bảng kê chi tiết cĩ liên quan và tiến hành tính giá thành sản phẩm . . . tham mưu cho lãnh đạo Cơng ty.
Tĩm lại: Bộ máy kế tốn tại Cơng ty quá ít và nhân viên kế tốn chủ yếu là đại học tài chính kế tốn, trung cấp kế tốn doanh nghiệp nên đơi khi chưa nắm bắt kịp thời các nghị định, thơng tư hướng dẫn, quyết định . . . của các cơ quan, ban ngành về lĩnh vực chuyên nghành xây dựng khi thay đổi.
c . Trang thiết bị phục vụ cơng tác kế tốn :
- Hiện nay Cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế tốn tính giá thành sản phẩm vào thực tiễn vì vậy cơng tác kế tốn hầu như phải thực hiện bằng tay nên cơng việc thường xuyên bị kéo dài làm ảnh hưởng đến quá trình tham mưu cho lãnh đạo trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
2.2.2.2. Đối tượng tâïp hợp chi phí, phương pháp tập hợp chi phí và kỳ hạch tốn chi phí: tốn chi phí:
- Các giai đoạn cơng việc xây dựng của hạng mục cơng trình hoặc cơng trình.
- Cơng trình hoặc hạng mục cơng trình.
b. Phương pháp tập hợp chi phí và kỳ hạch tốn chi phí:
- Tập hợp theo hạng mục cơng trình, cơng trình đã xây lắp xong đến giai đoạn cuối cùng của quá trình xây lắp chuẩn bị bàn giao cho chủ đầu tư đưa vào sử dụng.
- Theo khối lượng hồn thành của một giai đoạn xây dựng nhất định của sản phẩm.
2.2.3. KẾÂ TỐN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU:
2.2.3.1 Những vấn đề chung về nguyên vật liệu trực tiếp:
a. Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp :
- Nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm gồm:
+ Vật liệu chính: Xi măng, sắt thép, gạch, cát, đá, Trụ BTLT, Cáp điện, Xà thép, Sứ các loại . . .
+ Vật liệu phụ: Đinh, kẽm, dây buộc. . . + Nhiên liệu: Xăng, dầu, củi nấu . . .
+ Vật kết cấu: Bêtơng đúc sẵn, vì kèo lắp sẵn. . .
+ Giá thiết bị đi kèm với vật kiến trúc như: Thiết bị vệ sinh, thiết bị thơng hơi, thơng giĩ, chiếu sáng. . .
b. Phương pháp tính giá xuất nguyên vật liệu:
Vì vật liệu ở Cơng ty này nhập nhiều lần, giá thực tế luơn thay đổi, do đĩ để đơn giản hơn trong quá trình tính tốn giá xuất nguyên vật liệu, Cơng ty
đã dùng phương pháp bình quân gia quyền cho từng loại vật liệu theo cơng thức:
Giá trị NVL tồn kho đầu kỳ + Giá trị NVL nhập kho trong kỳ Gx =
Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ + Số lượng NVL nhập kho trong kỳ
Ví dụ : Cơng ty nhập vật tư như sau:
+ Nhập Xi măng Hồng Thạch đầu kỳ ngày 03 tháng 8 năm 2006 là 10.000kg * 830 đồng/ kg = 8.300.000 đồng.
+ Nhập Xi măng Hồng Thạch ngày 16 tháng 8 năm 2006 là 10.000kg* 860 đồng/kg = 8.600.000 đồng
Vậy giá vật liệu xuất trong kỳ là:
(10.000kg*830 đồng/kg) + (10.000kg*860 đồng/kg)
GXM = = 845 đ/kg 10.000kg + 10.000kg