Phân tích tình hình tài chính qua Báo cáo kết quả kinh doanh

theo chiều ngang

Phân tích Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh theo chiều ngang giúp ta biết đợc xu hớng tăng hay giảm của các chỉ tiêu giữa các thời điểm khác nhau, qua đó giúp các nhà quản trị xác định chỉ tiêu nào cần phải tăng và còn khả năng tăng đợc bao nhiêu, chỉ tiêu nào cần phải giảm và có thể giảm đến mức nào.

Trong phần phân tích này, ta đi xem xét sự thay đổi của các chỉ tiêu hoạt động trong hai năm 2007 và 2008 tại Công ty cổ phần Công nghiệp tàu thuỷ

Bảng 2.7: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang

Đơn vị tính : VNĐ

Chỉ tiêu Năm2007 Năm2008

So sánh năm 2008 / 2007 Tăng (+), giảm (-) Tỷ lệ 1 3 4 5 6 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 178.857.603.375 232.514.884.388 53.657.281.013 30% 2. Các khoản giảm trừ doanh

thu

3. Doanh thu thuần về bán

hàng và cung cấp dịch vụ 178.857.603.375 232.514.884.388 53.657.281.013 30% 4. Gía vốn hàng bán 161.721.097.800 207.003.005.256 45.281.907.456 28% 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng

và cung cấp dịch vụ 17.136.505.575 25.511.879.132 8.375.373.632 49% 6. Doanh thu hoạt động tài

chính 727.340.110 945.542.144 218.202.034 30% 7. Chi phí tài chính 6.904.850.907 9.804.888.288 2.900.037.381 42%

- Trong đó: chi phí lãi vay 6.904.850.907 9.804.888.288 2.900.037.381 42% 8. Chi phí bán hàng 4.578.911.357 6.639.421.468 2.060.510.111 45% 9. Chi phí quản lý doanh

nghiệp 3.649.988.386 5.219.483.392 1.569.495.006 43% 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt

động kinh doanh 2.730.095.035 4.793.538.128 2.063.443.168 76% 11. Thu nhập khác 56.757.024 73.784.132 17.027.108 30% 12. Chi phí khác 578.229.178 751.697.932 173.468.754 30% 13. Lợi nhuận khác (521.472.154) (677.913.800) -156.441.646 30% 14. Tổng lợi nhuận kế toán tr-

ớc thuế 2.208.616.806 4.115.624.328 1.907.007.522 86% 15. Thuế TNDN 618.414.406,7 1.152.374.812 533.962.106 86% 16. Lợi nhuận sau thuế thu

nhập doanh nghiệp 1.590.208.475 2.963.249.516 1.373.045.416 86%

Nguồn : Phòng tài chính kế toán - Công ty cổ phần CNTT Ngô Quyền

Qua bảng phân tích trên ta thấy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty tăng. Cụ thể năm 2008 tăng so với năm 2007 là 30% tơng ứng với số tiền là 53.657.281.013 đồng. Doanh thu thuần không thay đổi với tổng doanh thu vì doanh nghiệp không phải giảm giá hàng bán, hàng bán không bị trả lại và không phải nộp các khoản thuế xuất khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt. Đây chính là

lợi thế của doanh nghiệp không phải xây dựng các khoản giảm trừ vì vậy ít ảnh hởng đến tổng doanh thu.

Giá vốn hàng bán năm 2008 tăng lên so với năm 2007 là 28% tơng ứng với số tiền 45.281.907.456 đồng. Nguyên nhân làm cho giá vốn của năm 2008 tăng lên so với năm 2007 do giá nguyên vật liệu tăng lên làm cho giá vốn hàng bán cũng tăng lên, mặt khác do doanh thu tăng lên cũng làm cho giá vốn hàng bán tăng lên theo.

Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng với tốc độ khá lớn, năm 2008 tăng 49% so với năm 2007 tơng đơng với số tiền là 8.375.373.632 đồng. Điều này chứng tỏ sau khi mở rộng sản xuất thì việc kinh doanh ngày càng có hiệu quả. Doanh nghiệp cần phát huy và nâng cao hơn nữa để doanh nghiệp có thể tối đa hoá lợi nhuận.

Chi phí tài chính năm 2008 tăng 42% so với năm 2007 tơng đơng với số tiền là 2.900.037.381 đồng, chi phí tài chính tăng chủ yếu là do các khoản vay dài hạn của Công ty tăng. Tuy nhiên con số này chỉ góp một phần tơng đối nhỏ vào tổng chi phí của Công ty.

Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng với tỷ lệ lớn (45%) điều này cho thấy Công ty cha quản lý tốt khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp. Công ty cần có biện pháp để cải thiện tình hình sử dụng khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cần phải giảm hơn nữa các khoản chi phí để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.

Lợi nhuận sau thuế tăng nhanh năm 2008 tăng 86% so với năm 2007 t- ơng đơng với số tiền là 2.963.249.516 đồng. Điều này cho thấy hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao mặc dù các chi phí đều tăng nhng lợi nhuận vẫn tăng và tốc độ tăng của doanh thu còn cao hơn tốc độ tăng của chi phí nên làm cho lợi nhuận sau thuế tăng.

2.5.2.2 Phân tích tình hình tài chính qua Báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc theo chiều dọc

Bảng 2.8: Bảng báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc

Chỉ tiêu Mã số Năm 2007 Năm 2008 So với doanh thu thuần(%) Năm 2007 2008Năm 1 2 3 4 5 6

1. Doanh thu bán hàng và cung

cấp dịch vụ 1 178.857.603.375 232.514.884.388 100 100 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2

3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02) 10 178.857.603.37 5 232.514.884.388 100 100 4. Gía vốn hàng bán 11 161.721.097.800 207.003.005.256 90,42 89,03 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11) 20 17.136.505.575 25.511.879.132 9,58 10,97 6. Doanh thu hoạt động tài

chính 21 727.340.110 945.542.144 0,41 0,41 7. Chi phí tài chính 22 6.904.850.907 9.804.888.288 3,86 4,22 - Trong đó: chi phí lãi vay 23 6.904.850.907 9.804.888.288 3,86 4,22 8. Chi phí bán hàng 24 4.578.911.357 6.639.421.468 2,56 2,86 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 3.649.988.386 5.219.483.392 2,04 2,24 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt

động kinh doanh 30 = 20 + (21 - 22) – (24 + 25) 30 2.730.095.035 4.793.538.128 1,53 2,06 11. Thu nhập khác 31 56.757.024 73.784.132 0,03 0,03 12. Chi phí khác 32 578.229.178 751.697.932 0,32 0,32 13. Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32) 40 -521.472.154 (677.913.800) -0,29 -0,29 14. Tổng lợi nhuận kế toán trớc

thuế (50 = 30 + 40) 50 2.208.616.806 4.115.624.328 1,23 1,77 15. Thuế TNDN 51 618.414.406,7 1.152.374.812 0,35 0,50 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp (60 = 50 -51) 60 1.590.208.475 2.963.249.516 0,89 1,27

Nguồn: Phòng tài chính kế toán - Công ty cổ phần CNTT Ngô Quyền

Theo các thông tin trên Bảng báo cáo kết quả kinh doanh ta nhận thấy năm 2007để có 100 đồng doanh thu thuần thì Công ty phải bỏ ra 90,42 đồng giá vốn hàng bán và 2,04 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp. Sang năm 2008 để có 100 đồng doanh thu thuần Công ty đã bỏ ra 89,03 đồng giá vốn hàng bán và 2,24 đồng chi phí quản lý doanh nghiệp. Nh vậy để cùng đạt đợc 100 đồng doanh thu thuần

thì giá vốn hàng bán có xu hớng giảm lên còn chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng lên qua 2 năm 2007 và 2008.

Năm 2007, cứ 100 đồng doanh thu thuần đem lại 9,58 đồng lợi nhuận gộp nhng năm 2008 đem lại 10,97 đồng lợi nhuận gộp. Lợi nhuận gộp tăng nh- ng không đáng kể là do năm 2008 giá vốn hàng bán đã giảm 1,39%, doanh thu tăng 0,53% so với năm 2007. Điều đó chứng tỏ sức sinh lời trên một đồng doanh thu năm 2008 tăng so với năm 2007.

Năm 2007, cứ 100 đồng doanh thu thuần đem lại 1,23 đồng lợi nhuận thuần trớc thuế đến năm 2008 tăng 1,77 đồng. Điều này cho thấy tình hình khả quan của doanh nghiệp. Doanh nghiệp nên giữ tốc độ tăng trởng này và cố gắng phát huy để lợi nhuận đạt cao hơn nữa.

Năm 2007, cứ 100 đồng doanh thu thuần đem lại 0,89 đồng lợi nhuận sau thuế đến năm 2008 tăng lên 1,27 đồng. Ta thấy lợi nhuận sau thuế của Công ty đã tăng lên cả về tỷ trọng trong doanh thu lẫn số tuyệt đối. Lợi nhuận sau thuế / vốn chủ sở hữu bình quân năm 2007 là 10,04%, năm 2008 tăng lên 14,49%. Nh vậy, tỷ trọng lợi nhuận sau thuế / vốn chủ sở hữu bình quân của Công ty đã tăng lên qua các năm. Có thể đánh giá đây là một biểu hiện tốt.