Qua thời gian thực tập thực tế tại Công ty CP vật tư nông nghiệp Hà Nội và thời gian tìm hiểu về hệ thống các sắc luật thuế hiện hành tại Việt Nam em đã có cơ hội tiếp xúc thực tế công tác kế toán thuế GTGT tại công ty CP vật tư nông nghiệp Hà Nội và có cơ hội áp dụng kiến thức, trong qua trình học tập tại trường và quá trình tìm tòi hiểu biết trong quá trình nghiên cứu sắc luật thế thực hiện chuyên đề thuế GTGT tại công ty em có một số đề xuất, kiến nghị về công tác kế toán thuế với mong muốn công tác kế toán thuế GTGT tại công ty ngày càng hoàn thiện và chuẩn xác đạt hiệu quả cao trong công tách hạch toán, kê khai, nộp thuế và quản lý như sau:
Đề xuất 1: Do hệ thống sắc luật thuế Việt Nam thường thay đổi và không
thống nhất đòi hỏi ban lãnh đạo công ty cùng cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán cần thường xuyên cập nhận, nghiên cứu và đối chiếu, so sánh giữa các sắc luật thuế cơ quan nhà nước ban hành tránh tình trạng lạc hậu, hay sai sót trong các kê khai, nộp thuế GTGT tại công ty.
Đề xuất 2: Trong công tác thu nhận và lập hóa đơn chứng từ đảm bảo điều
kiện khấu trừ thuế GTGT tại công ty cần đòi hỏi cán bộ trong phòng kế toán đặc biệt là cán bộ kế toán thuế công ty cần nắm vững điều kiện được khấu trừ và điều kiện không được khấu trừ thuế tại công ty, cũng như cần nâng cao tính tỉ mỉ, cẩn thận và tiến hành phân công quản lý về mặt nhân sự tại phòng kế toán công ty khoa học để có sự tiến hành soát xét, kiểm tra hệ thống hóa đơn, chứng từ trước khi ban hành hay tiếp nhận.
Đề xuất 3: Trong công tác hạch toán cần chấn chỉnh lại công tác hạch toán
kế toán thuế GTGT tại công ty như ví dụ kể trên kế toán cần tiến hành xem xét hóa đơn chứng từ nếu là hóa đơn lập sai cần tiền hành lập biên bản hủy bỏ có sự xác
nhận của hai bên và tiến hành lập hóa đơn mới phản ánh đúng số thuế GTGT. Nếu trong trường hợp hóa đơn đặc thù như hóa đơn tiền điện, hóa đơn tiền nước… hay bản thân hóa đơn phản ánh đúng thực trạng nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán cần tôn trọng chứng từ gốc và hạch toán theo chứng từ gốc để đảm bảo đúng nguyên tắc hạch toán kế toán và điều kiện được khấu trừ thuế GTGT như sau:
Nợ TK 156: 309,000,000đ Nợ TK 133(1): 15,450,000đ
Có TK 112: 324,450,000đ
KẾT LUẬN
Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần vật tư nông nghiệp Hà nội, được Ban lãnh đạo Công ty, đặc biệt là phòng kế toán đã hết sức tạo điều kiện thuận lợi để em hoàn thành chuyên đề này.
Với mong muốn được góp phần nhỏ bé của mình trong công tác kế toán nói chung, kế toán thanh toán thuế giá trị gia tăng ở Công ty Cổ phần vật tư nông nghiệp Hà Nội rói riêng. Dựa trên cơ sở nghiên cứu, phân tích tài liệu và thực trạng
công tác kế toán tại công ty, được Ban lãnh đạo Công ty hướng dẫn và đóng góp ý kiến, em đã mạnh dạn đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thanh toán thuế GTGT. Mặc dù đã cố gắng vận dụng vào thực tiễn những kiến thức được trang bị khi ngồi trên ghế nhà trường, từ đó đánh giá, nhận xét và đề ra giải pháp thực hiện hiệu quả nhưng chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình của Kế toán trưởng Nguyễn Thị Kha, sự đóng góp ý kiến của các nhân viên trong phòng kế toán đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này.
Em xin chân thành cảm ơn!
BẢNG NHỮNG CỤM TỪ VIẾT TẮT
BCTC Báo cáo tài chính
CP Cổ phần
GTGT Giá trị gia tăng
HĐKD Hoạt động kinh doanh KQKD Kết quả kinh doanh
NK Nhập khẩu
QLDN Quản lý doanh nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân THĐB Tiêu thụ đặc biệt
TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định
TNHH Trách nhiệm hữu hạn
USD Đô la Mỹ
VNĐ Việt Nam đồng
XNK Xuất nhập khẩu
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình kế toán thuế - PGS.TS. Đặng Văn Thanh. PGS.TS. Quách Đức Pháp Trường Đại học kinh doanh Công nghệ Hà Nội.
2. Chính sách thuế mới, Luật quả lý thuế và văn bản hướng dẫn thực hiện luật thuế thu nhập cá nhân, luật thuế GTGT, luật thuế TNDN và các loại thuế khác, hóa đơn, chứng từ thuế năm 2011 – Bộ tài chính do nhà suất bản tài chính ban hành
3. Giáo trình kế toán tổng hợp - PGS.TS. Đặng Văn Thanh, TS. Nguyễn Thế Khải Trường Đại học kinh doanh Công nghệ Hà Nội
4. Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng 6 năm 2008
5. Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế GTGT.
6. Nghị định số 118/2008/NĐ – CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ tài chính.
7. Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006
8. Thông tư số 28/2011/ TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 của Bộ tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế, hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính Phủ.
9. Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và NĐ số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011.