Sau khi đã nộp hồ sơ khai thuế, nếu phát hiện nhầm lẫn, sai sót thì kế toán tiền hành lập tờ khai bồ sung và bất cứ ngày làm việc nào trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế.
Mẫu hồ sơ khai bổ sung theo quy định của cơ quan thuế gồm có: bản giải trình bổ sung theo mẫu số 01/KHBS, Tờ khai thuế đã được bổ sung điều chỉnh, và các tài liệu liên quan khác.
Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế mà dẫn đến làm tăng thêm số thuế phải nộp hoặc làm giảm số thuế đã được hoàn lại cho người nộp thuế thì người nộp thuế phải nộp thêm số thuế tăng thêm hoặc nộp lại số thuế đã được hoàn, đồng thời tự xác định số tiền phạt nộp chậm (bằng 0,05% mỗi ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp). Nếu không tự xác định số tiền phạt thì cơ quan thuế xác định và thông
báo cho người nộp thuế thực hiện.
Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế mà dẫn đến làm giảm số thuế phải nộp thì số thuế điều chỉnh giảm được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ tiếp theo hoặc làm thủ tục hoàn thuế.
Ví dụ: Ngày 28 tháng 04 năm 2012 kế toán phát hiện có sự nhầm lẫn, sai sót trong kỳ kê khai thuế GTGT tháng 3/2012 cụ thể là kế toán kê khai sai một hóa đơn GTGT đầu vào ngày 22 tháng 03 năm 2012 do viết thiếu một số không (0) trị giá chưa có VAT hóa đơn là 309,000,000 thì kế toán vào hồ sơ khai thuế 1,450,000 khi phát hện sai sót. Kế toán tiến hành kê khai bổ sung số thuế GTGT tháng 3 (theo phụ lục kèm theo) và tính lại số thuế GTGT phải nộp trong kỳ và tiến hành điều chỉnh lại số thuế GTGT được khấu trừ kỳ tiếp theo như sau:
= 34,900,000 – (52,000,000 + 19,351,465) = -36,451,465
Điều chỉnh lại bút toán kết chuyển thuế GTGT của tháng 3 trước khi in sổ vào tạo ghi chú tại cuối trang sổ như sau:
Nợ TK 333(11): 34,900,000đ Có TK 133: 34,900,000đ
Đồng thời xác định số thuế GTGT được khấu trừ chuyển tiếp sang kỳ sau là: (36,451,465)đ.
CHƯƠNG III
NHẬN XÉT VÀ PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾTOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CP VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI
I. Nhận xét:
Qua quá trình nghiên cứu, tìm hiểu thực hiện đề tài thuế GTGT tại doanh nghiệp em đã may mắn có cơ hội tiếp xúc thực tế với phần hành kế toán thuế
GTGT tại công ty và được sự hướng dẫn, quan tâm chỉ dạy tận tình của cô (chú) phòng kế toán công ty cùng sự hướng dẫn, chỉ bảo thầy giáo Nguyễn Văn Hiệp em đã có sự trải nghiệm, hiểu biết khá sâu sắc về phần hành kế toán thuế tại công ty cùng các sắc luật thuế hiện hành để thực hiện tốt đề tài và trang bị cho mình lượng kiến thức đủ lớn làm hành trang khi bước vào công việc thực tế của người làm kế toán. Qua đó em rút ra được một vài nhận xét về phần hành kế toán thuế công ty nói riêng và công tác kế toán thuế nói chung như sau:
1. Ưu điểm
Thuế là nguồn thu chủ yếu để duy trì hoạt động đất nước và điều tiết, thúc đẩy sự phát triển doanh nghiệp nên Nhà nước ta giành sự quan tâm đặc biệt trong công tác kê khai cũng như nộp thuế cụ thể là thuế GTGT trong doanh nghiệp được minh chứng cụ thể bằng một hệ thống các sắc luật thuế như luật thuế GTGT, NĐ, Thông tư … và Nhà nước ngày càng nâng cấp hệ thống kê khai thuế, và đơn giản hóa thủ tục hành chính, hình thức nộp thuế cho các doanh nghiệp bằng văn bản thuế mới như thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28 tháng 02 năm 2011 và mới nhất là thông tư số 16/2013/TT-BTC ngày 08 tháng 02 năm 2013.
Hiện tại nhà nước triển khai và khuyến khích doanh nghiệp tiến hành kê khai, nộp thuế qua mạng là một điểm mới trong công tác quản lý và kê khai thuế nhà nước và doanh nghiệp nhằm tiết kiệm công tác đi lại nộp thuế, giảm thiếu tình trạng ùn tắc, chen lấn trong những ngày nộp thuế tại cơ quan thuế và đặc biệt là tránh tình trạng nhiều doanh nghiệp nhà nước không tiến hành nộp thuế đúng thời gian quy định nhà nước do tình trạng quá tải tại một số địa bàn, quận huyện do doanh nghiệp chiếm đóng số lượng lớn là một trong những cải tiến lớn nhất trong công tác kê khai nộp thuế.
Công ty do nhận thức vai trò, tầm quan trọng kế toán đặc biệt là công tác kế toán thuế GTGT đối doanh nghiệp mà ban lãnh đạo công ty đã giành sự quan tâm nhất định công tác kế toán thuế tại công ty như tiến hành thủ tục đăng ký khai nộp thuế qua mạng, quan tâm bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán bằng các cho kế toán thuế và kế toán trưởng tham gia lớp tập huấn, bồi dưỡng thuế thiết thực do cơ quan thuế, và doanh nghiệp uy tín phát động, tiến hành cập nhật thường xuyên luật thuế bằng cách mua các sách thuế mới phục vụ công tác kế toán thuế tại doanh nghiệp.
Đội ngũ cán bộ, kế toán công ty đặc biệt là kế toán trưởng và kế toán thuế là cán bộ có trình độ chuyên môn cao, thâm niên công tác trong công tác kế toán lâu