trong công tác hạch toán, kê khai, nộp thuế GTGT góp phần thực hiện đúng, đủ quyền hạn, nghĩa vụ doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế.
Hệ thống sổ sách kế toán thuế công ty. Do có sự quan tâm sâu sắc ban lãnh đạo cùng đội ngũ cán bộ công nhân viên trong phòng kế toán công ty giàu kinh nghiệm mà sổ sách chứng từ, hệ thống kê khai, nộp thuế GTGT công ty được lập và luân chuyển theo đúng quy định luật kế toán thuế GTGT và các sắc luật thuế Bộ tài chính quy định. Cùng với đó là hệ thống sổ sách, chứng từ được lưu giữ đầy đủ, cẩn thận phục vụ công tác kế toán thuế tại công ty và công tác thanh tra, kiểm tra thuế của cơ quan nhà nước tiền hành thuận tiện và đạt hiệu quả cao.
2. Nguyên nhân và tồn tại trong công tác hạch toán kế toán thuế GTGT tại côngty ty
Bên cạnh mặt thuận lợi về mặt khách quan và chủ quan trong công tác lập, kê khai, nộp thuế và hạch toán thuế GTGT công ty kể trên công ty vẫn còn tồn tại những nhược điểm và vướng mắc trong công tác lập, kê khai nộp, hạch toán thuế GTGT của công ty như sau:
Tồn tại thứ 1: Công tác áp dụng các sắc luật thuế vào hạch toán, kê khai
thuế GTGT công ty còn chậm dẫn đến việc lạc hậu về công tác kê khai nộp thuế GTGT hay có nhầm lẫn và sai sót trong công tác lập và kê khai thuế GTGT kể trên như: trong cách kê khai bổ sung, điều chỉnh số thuế GTGT theo thông tư số 28 luật quản lý thuế quy định một số thay đổi so thông tư 60 về kê khai, bổ sung luật thuế GTGT như tại thông tư 60 kê khai bổ sung thì cần tiến hành lập tờ khai bổ sung 01/KHBS và kế toán tiền hành điều chỉnh lại chỉ tiêu trong tờ khai thuế GTGT. Nhưng tại thông tư số 28 thay thế thông tư 60 quy định doanh nghiệp phát hiện kê khai sai sót trước ngày 20 (ngày hết hạn nộp tờ khai thuế) thì doanh nghiệp chỉ cần kê khai lại tờ khai của tháng đó và nộp cơ quan thuế. Trong trường hợp sai sót phát hiện sau ngày 20, ngày hết hạn nộp thuế thì doanh nghiệp cần tiền hành kê khai lại tờ khai của tháng đó nhưng chuyển sang là kê khai bổ sung lần thứ theo số lần kê khai bổ sung phát sinh và tiền hành lập bảng kê 01/KHBS điều chỉnh kèm theo.
Nguyên nhân dẫn đế lạc hậu hay sai sót kể trên trong cách lập và kê khai thuế GTGT tại các doanh nghiệp là do hệ thống chính sách cơ quan thuế về luật thuế GTGT là không ổn định và thường thay đổi. Khi có sự thay đổi lại không có sự công khai, phổ biến, tuyên truyền về hình thức thay thế, bổ sung về cách thức
lập và kê khai thuế GTGT đó là nguyên nhân và trách nhiệm thuộc về cơ quan chức năng nhà nước trong việc quản lý thuế GTGT chưa thật hiệu quả.
Ngoài nguyên nhân khách quan do cơ quan nhà nước đã kể trên thì còn phải kể đến sự thiếu tỉ mỉ và thường xuyên cập nhật cũng như ham tìm tòi, học hỏi của đội ngũ cán bộ, kế toán công ty trước thay đổi, bổ sung sắc luật thuế cơ quan nhà nước. không chủ động theo kịp trước thay đổi đó.
Tồn tại thứ 2: Đó là nhầm lẫn và sai sót trong cách lập hóa đơn, chứng từ và
hạch toán thuế GTGT đầu vào và đầu ra trong công ty. Như về hóa đơn đầu vào và đầu ra công ty vẫn tìm thấy hóa đơn viết thiếu ngày, tháng, năm, hóa đơn viết sai địa chỉ, mã số thuế… Điều này đã vi phạm nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT vì theo nguyên tắc công ty thực hiện chế độ, kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, một trong điều kiện đảm bảo được việc khấu trừ được diễn ra đó là nghiệp vụ kinh tế đó phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và hóa đơn GTGT phải được lập và điền đầy đủ nội dung quy định cơ quan thuế. Mà hóa đơn không lập và điền đầy đủ thông tin theo quy định thì công ty không được tiến hành khấu trừ thuế GTGT.
Tồn tại thứ 3: Về cách hạch toán thuế GTGT vẫn là quy chuẩn được nêu
trong tồn tại thứ 3 là giá trị và số thuế GTGT được hạch toán dựa trên chỉ tiêu được lập trên tờ hóa đơn GTGT và trong thực tế có một số trường hợp giá trị hóa đơn và số thuế GTGT không được trùng khớp theo công thức: Giá trị trước thuế nhân với thuế suất thuế GTGT.
Ví dụ. Căn cứ hóa đơn ngày 22 tháng 03 năm 2012 phản ánh giá trị trước thuế giá trị gia tăng hàng hóa mua vào tổng giá trị trước thuế là 309,000,000 và thuế suất thuế GTGT là 5% và tiền thuế ghi trên hóa đơn GTGT là: 15,450,000. tổng giá trị thanh toán 324,450,000 công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng kế toán tiền hành hạch toán như sau:
Nợ TK 156: 309,000,000 Nợ TK 133(1): 30,900,000
Có TK 112: 339.900,000
Nguyên nhân dẫn đến những lỗi sai kể trên trong công tác lập hóa đơn, chứng từ và hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty là do sự hiểu biết và kiến thức về kế toán thuế GTGT các bộ kế toán công ty chưa thật vững
Hoặc trong một số trường hợp do kế toán công ty phản ứng theo thói quen như ví dụ kể trên là xác định số thuế GTGT 10% trên giá trị hàng mua mà không quan tâm đến hóa đơn phản ánh như thế nào và cũng có thể là lỗi không quan tâm tiểu tiết và tỉ mỉ tính xem xét kiểm tra của kế toán trong công tác lập và hạch toán kế toán thuế GTGT tại công ty.
Nguyên nhân nữa là kể đến về sự phân công quản lý, phân cấp, phân quyền trong phòng kế toán công ty chưa thật khoa học dẫn đến không có sự kiểm tra, xem xét hồ sơ, chứng từ trước khi tiếp nhận hay ban hành đã dẫn đến tình trạng kể trên.