Hoạt động kiểm toán của Pháp chịu ảnh hưởng rất lớn bởi các quy định của các cơ quan chức năng của Nhà nước. Hoạt động kiểm toán độc lập của Pháp hình thành từ sự ra đời của Luật Thương mại (1863) và Luật Công ty (1867), trong hai luật này đã đề cập đến thuật ngữ kiểm toán.
Sau đó, Luật Thương mại đã bổ sung nhiều yêu cầu liên quan đến việc hành nghề kiểm toán, ví dụ đề cập đến việc thành lập tổ chức nghề nghiệp kiểm toán và kiểm soát nghề nghiệp. Theo quy định của Luật Công ty, chỉ những người có tên trong danh sách chính thức của kiểm toán viên mới được thực hiện cuộc kiểm toán theo luật định. Kiểm toán viên có thể hành nghề dưới danh nghĩa cá nhân hay công ty. Tất cả kiểm toán viên hành nghề đều phải là thành viên của Liên đoàn quốc gia các chuyên viên kế toán (CNCC - Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes), CNCC đặt dưới sự quản lý của Bộ Tư pháp.
Chính vì vậy, hoạt động kiểm toán không chỉ chịu sự giám sát của từng công ty kiểm toán mà còn chịu sự giám sát bởi các cơ quan chức năng có liên quan.
1.4.1.2. Các cơ quan chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán:
1.4.1.2.1. Ủy ban tối cao của kiểm toán viên (Haut conseil du commissaire aux
comptes - H3C) :
Ủy ban tối cao của kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, Ủy ban này được thành lập là do yêu cầu của Luật thương mại. Luật này cũng nêu rõ ủy ban này vừa là một tổ chức nghề nghiệp vừa là một cơ
quan chức năng của Nhà nước.
Đây là ủy ban chịu sự lãnh đạo của Bộ tư pháp và Hội nghề nghiệp. Ủy ban này có chức năng sau: Giám sát hoạt động nghề nghiệp; giám sát việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp và tính độc lập của kiểm toán viên; tổ chức các chương trình kiểm soát định kỳ về chất lượng hoạt động kiểm toán; xử lý kỷ luật kiểm toán viên (H3C có tư cách tương tự như một Tòa phúc thẩm vùng).
1.4.1.2.2. Ủy ban kiểm tra quốc gia về hoạt động kiểm toán (Le Comité đe
l’Examen National d’Activeté - CENA):
CENA là một ủy ban đặc biệt trực thuộc CNCC, chịu trách nhiệm kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán cùng với việc kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán đối với các công ty niêm yết.
Vào những năm cuối thế kỷ 20, việc xảy ra các vụ gian lận trên báo cáo tài chính tại Pháp và một số các quốc gia khác trên thế giới, đã làm giảm sút niềm tin của xã hội vào nghề nghiệp kiểm toán. Do vậy, để nâng cao chất lượng báo cáo tài chính được kiểm toán mà các công ty niêm yết cung cấp, Chủ tịch Ủy ban chứng khoán và Chủ tịch CNCC đã thỏa thuận để CENA phụ trách kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán đối với các công ty được niêm yết.
Việc kiểm soát của CENA thường thực hiện theo chương trình kết hợp với Ủy ban chứng khoán (COB - Commission des opérations de Bourse) đối với các công ty niêm yết. Sau mỗi đợt kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, CENA sẽ thông báo cho Ủy ban đạo đức nghề nghiệp về tính độc lập của kiểm toán viên (CDI –Comité đe déontologie đe l’indépendence) về các vấn đề cần phải xem xét.
1.4.1.2.3. Phương pháp kiểm soát:
Kiểm soát chất lượng ở Pháp thường được tiến hành theo mô hình có hai hệ thống kiểm soát được lập là: kiểm soát theo chiều ngang và kiểm soát theo chiều dọc.
- Kiểm soát theo chiều ngang là kiểm soát quy trình và đánh giá hệ thống xem công ty kiểm toán có các biện pháp đảm bảo công tác kiểm soát chất lượng, để thực hiện điều này cần phải soát xét các khía cạnh như: trách nhiệm của lãnh đạo
đối với chất lượng trong phạm vi công ty; cơ cấu của công ty kiểm toán; hệ thống kiểm soát chất lượng nội bộ; đạo đức nghề nghiệp; chấp nhận và duy trì hợp đồng; kỹ năng và năng lực chuyên; chương trình đào tạo; hồ sơ kiểm toán; vấn đề bảo hiểm trong hoạt động kiểm toán.
- Kiểm soát theo chiều dọc là việc kiểm soát và đánh giá hồ sơ kiểm toán xem kiểm toán viên tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp như thế nào và việc áp dụng đúng các chuẩn mực nghề nghiệp, bao gồm các nội dung sau: Tiêu chuẩn chung của hồ sơ; chấp nhận của khách hàng; các vấn đề riêng biệt khác; kinh nghiệm của các cán bộ chủ chốt; đánh giá rủi ro và lập chương trình kiểm toán; đánh giá và kiểm tra việc kiểm soát nội bộ; giải pháp cho các vấn đề mà kiểm toán viên phát hiện; nội dung của báo cáo tài chính và tính đầy đủ của báo cáo; thư giải trình của ban giám đốc; bằng chứng về quy trình kiểm soát nội bộ đã áp dụng cho kiểm toán.
Nội dung cơ bản của quy trình thực hiện các thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán được thực hiện qua các giai đoạn: lập kế hoạch, kiểm soát kiểm toán viên và tổng hợp - kết luận.
Các thành viên tham gia đoàn kiểm tra phải do Hội đồng cấp cao chỉ định, các thành viên kiểm tra có thể bao gồm các cán bộ kiểm tra làm việc toàn thời gian và bán thời gian.
Tùy vào qui mô hoạt động của mỗi công ty kiểm toán mà chu kỳ kiểm soát chất lượng là khác nhau, thường thì nằm trong khoảng từ ba năm đến sáu năm. Công tác kiểm soát chất được thực hiện mang tính bắt buộc và có thu phí đối với mỗi cuộc kiểm tra.
