II. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán vật liệu công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần may và dịch vụ hng long:
3. kiến thứ ba:
Hoàn thiện việc ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời bán - TK 331 và ghi sổ nhật ký chứng từ số 5.
Cung ứng vật t là khâu quan trọng không thể thiếu đợc trong một doanh nghiệp sản xuất, việc đảm bảo vật t đợc cung cấp đầy đủ và liên tục sẽ giúp cho quá trình sản xuất tiến hành bình thờng , không gián đoạn.
Do vậy việc tìm nguồn cung cấp vật t thờng xuyên, đảm bảo chất lợng vật t tốt cũng là điều mà công ty quan tâm . Vì nếu Công ty mua vật liệu ở các đơn vị có mối quan hệ bạn hàng lâu dài thì sẽ đảm bảo đợc nguồn hàng thòng xuyên, đảm bảo chất lợng mà lại không chịu ảnh hởng nhiều của quy luật cung - cầu trên thị trờng, từ đó công ty sẽ có những biện pháp thích hợp để thúc đẩy mối quan hệ mua bán.
ở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán kế toán lập cha khoa học.
Khi nhìn vào sổ ta cha thể xác định đợc ngay đơn vị nào có quan hệ mua bán thờng xuyên với công ty. Theo tôi, kế toán nên mở riêng sổ cho từng ngời bán có quan hệ thờng xuyên với Công ty ,còn những đơn vị không có quan hệ thờng xuyên với Công ty thì vẫn có thể lập chung sổ.
* Căn cứ để ghi sổ chi tiết thanh toán với ngời bán nh sau:
- Căn cứ vào các hoá đơn, phiếu nhập kho, kế toán ghi cột chứng từ. - Cột diễn giải: Ghi nội dung các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong tháng. - Cột TK đối ứng: Ghi các TK đối ứng với TK 331
- Cột phát sinh nợ: Căn cứ vào các chứng từ thanh toán để ghi đúng nội dung của sổ chi tiết TK 331.
- Cột số phát sinh có: Khi mua vật t cha thanh toán với ngời bán, căn cứ vào số tiền ghi trên hoá đơn, phiếu nhập kho kế toán ghi vào cột phát sinh có.
- Cột số d: Số d đầu tháng: Số liệu này lấy từ số d cuối tháng trớc chuyển sang.
Số d cuối tháng = số d đầu tháng + phát sinh có - phát sinh nợ.
Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán có kết cấu nh sau: (Theo biểu số 26).
Sổ đợc mở cho từng đơn vị bán và mở theo từng tháng. Nhìn vào sổ ta có thể thấy đợc mối quan hệ mua bán giữa công ty với đơn vị cung cấp. Sổ này kế toán có thể dùng làm căn cứ để ghi sổ nhật ký chứng từ số 5.
Mẫu số nhật ký chứng từ số 5 nh biểu đồ số 27.
Sổ nhật ký chứng từ số 5: Dùng để tập hợp tình hình thanh toán và công nợ với ngời cung cấp vật t, hàng hoá, dịch vụ cho công ty. Khi nhìn vào sổ này, kế toán có thể thấy một cách tổng quát tất cả các đơn vị cung cấp vật t cho Công ty, thấy đợc tình hình nhập vật t từ các nguồn khác nhau.
Cơ sở số liệu ghi sổ này là các sổ chi tiết thanh toán với ngời bán ( dòng tổng cộng).
Mỗi đơn vị bán sẽ đợc ghi trên một dòng của nhật ký chứng từ số 5. Số liệu ở dòng tổng cộng của nhật ký chứng từ số 5 sẽ đợc ghi vào sổ cái TK331.