III. Phương pháp lập kế hoạch tài chính hàng năm của doanh nghiệp
1. Kế hoạch khấu hao tài sản cố định
Kế hoạch khấu TSCĐ phản ánh việc trích lập khấu hao TSCĐ và sử dụng quỹ khấu hao TSCĐ trong năm kế hoạch của doanh nghiệp. Thông qua kế hoạch khấu hao TSCĐ, doanh nghiệp có thể thấy được tình hình tăng, giảm VCĐ trong năm kế hoạch, khả năng nguồn tài chính bổ sung cho việc đầu tư mới. Đây cũng là một căn cứ quan trọng để doanh nghiệp xem xét, lựa chọn các quyết định đầu tư đổi mới TSCĐ trong tương lai.
Thông thường kế hoạch khấu hao được lập trình tự và nội dung như sau:
- Xác định phạm vi TSCĐ phải tính khấu hao và tổng nguyên giá TSCĐ phải tính khấu hao đầu năm kế hoạch: căn cứ theo chế độ khấu hao hiện hành và thực tế TSCĐ của doanh nghiệp ở thời điểm cuối năm báo cáo
- Xác định giá trị TSCĐ tăng, giảm trong năm kế hoạch và nguyên giá bình quân TSCĐ phải tính khấu hao tăng hoặc giảm trong kỳ kế hoạch: Căn cứ vào kế hoạc đầu tư dài hạn và tình trạng thực tế TSCĐ của doanh nghiệp, TSCĐ có thể tăng giảm ở những tháng khác nhau trong năm, vì thế cần phải tính nguyên giá bình quân để tính khấu hao tăng hoặc giảm trong năm. Công thức tính như sau
12 sd t t T NG NG 12 ) 12 ( g sd g T NG NG Trong đó:
NGt - Nguyên giá bình quân TSCĐ tăng phải tính khấu hao trong năm kế hoạch
NGg - Nguyên giá bình quân TSCĐ giảm phải tính khấu hao trong năm kế hoạch
Tsd – Số tháng s ử dụng trong năm kế hoạch
- Xác định mức khấu hao trong năm kế hoạch: Tùy theo phương pháp khấu hao doanh nghiệp đã lựa chộn mà tỷ lệ khấu hao và mức khấu háo trong năm kế hoạch sẽ được tính cho phù hợp.
- Dự kiến phân phối và sử dụng tiền trích khấu hao TSCĐ trong năm kế hoạch. Căn cứ vào nguồn vốn đầu tư ban đầu vào TSCĐ để có kế hoạch sử dụng tiền trích khấu hao cho phù hợp
- Lập biểu tổng hợp kế hoạch khấu hao TSCĐ năm kế hoạch theo mẫu, gồm các chỉ tiêu cơ bản s au:
Kế hoạch tổng hợp khấu hao TSCĐ (triệu đồng)
STT Các chỉ tiêu Ước thực hiện năm Kế hoạch năm
1 Tổng giá trị TSCĐ đầu năm
a) Cần tính khấu hao
b) Bình quân cần tính khấu hao
2 Tổng giá trị TSCĐ tăng trong năm
a) Cần tính khấu hao
b) Bình quân cần tính khấu hao
3 Tổng giá trị TSCĐ giảm trong năm
a) Cần tính khấu hao
4 Tổng giá trị TSCĐ cuối năm (1+2+3) a) Cần tính khấu hao
b) Bình quân cần tính khấu hao
5 Tỷ lệ khấu hao bình quân
6 Số tiền khấu hao
a) Nộp ngân sách b) Trả nợ vay dài hạn
c) Bổ sung nguồn vốn đầu tư, mua sắm TSCĐ
7 Giá trị TSCĐ thải loại và nhượng bán