I. Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán của công ty.
3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
Ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp thì trong chi phí sản xuất còn có chi phí sản xuất chung. Chi phí sản xuất chung là những chi phí dùng cho hoạt động sản xuất chung ở các phân xởng sản xuất. Chi phí sản xuất chung bao gồm: Chi phí nhân viên phân xởng, chi phí vật liệu, công cụ, dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. Tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627, mở chung cho các phân xởng.
Hạch toán ban đầu:
Bảng chấm công. Bảng thanh toán lơng.
Bảng tính BHXH, KPCĐ, BHYT. Bảng tính khấu hao TSCĐ.
Hoá đơn GTGT.
Giấy tạm ứng, phiếu chi, phiếu xuất kho. Bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
Ví dụ: Một số mẫu để kết toán tập hợp chi phí sản xuất chung.
Bảng 03: Bảng tính KHTSCĐ.
Tháng ..05.. năm 2004…
STT Tên tài sản cố định Mức tính
KHTSCĐtháng Ghi chú 01 Máy móc thiết bị 60.056.000
02 Nhà xởng 11.120.000
Cộng 71.176.000
Số tiền viết bằng chữ: Bẩy mơi mốt triệu một trăm bẩy mơi sáu nghìn đồng.
Ngời lập biểu: Kế toán trởng: Giám đốc công ty:
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(M6)
Công ty sản xuất bao bì Quyển số: 02 Mẫu số 02- TT & hàng xuất khẩu. (QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Phiếu chi Ngày 01 tháng 11 năm 1995
Số 58 của Bộ Tài Chính
Ngày 05 tháng 05 năm 2004 Nợ: TK331 Có: TK111
Họ tên ngời nhận: Ông Bùi Tiến Bình Địa chỉ: Quảng Ninh
Lý do chi: Thanh toán tiền hàng
Số tiền: 7.280.000đ (Bảy triệu hai trăm tám mơi nghìn đồng) Ngày 20 tháng 05 năm 2004
Kế toán trởng: Thủ quỹ: Ngời nhận: (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
(M7)
Danh sách tạm ứng.
Tháng 05 năm 2004 Số 67
Kính gửi: - Ông Giám đốc Công ty. - Phòng hành chính.
Stt Họ & Tên Số Tiền Ghi chú
01 Nguyễn Tấn Dũng 400.000đ
02 Nguyễn Thành Công 400.000đ
… ……… ………… …………
Tổng cộng 800.000đ
Số tiền viết bằng chữ: Tám trăm nghìn đồng.
Hà nội, ngày 01 tháng 05 năm 2004.
Thủ trởng đơn vị: Kế toán trởng: Ngời xin tạm ứng: (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên )
Hạch toán chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 để phản ánh và mở chi tiết thành các TK cấp II cho từng đơn vị, Xí nghiệp. Các TK cấp II này đều có kết cấu chung nh sau:
Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung trong kỳ.
Bên có : Kết chuyển phân bổ CPSX vào TK 154 cho từng sản phẩm TK này cuối kỳ không có số d.
Trình tự hạch toán: Chi phí nhân viên quản lý XN bao gồm lơng thời gian và các khoản mang tính chất lơng, các khoản trích khen thởng BHXH,
BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý.
Căn cứ vào bảng thanh toán lơng và tính các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, phiếu xuất kho CCDC, KHTSCĐ và dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất vào chi phí sản xuất để kế toán lập chứng từ ghi sổ.
(M8)
Chứng từ ghi sổ
Số 125
Ngày 31 tháng 01 năm 2003
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Lơng nhân viên quản lý 627.1 6.755.000