AASC
Trên đây là hồ sơ kiểm toán của hai công ty khách hàng của AASC. Công ty M là khách hàng thường xuyên của AASC, hồ sơ kiểm toán của Công ty được lập theo đúng mẫu chuẩn hồ sơ kiểm toán của AASC. Về mặt hình thức hồ sơ của Công ty M bao gồm cả hồ sơ thường trực và hồ sơ kiểm toán năm. Trong phần hồ sơ kiểm toán thường trực của Công ty M có đầy đủ các thông tin được kiểm toán viên cập nhật qua các năm về: đặc điểm hoạt động kinh doanh, sơ đồ tổ chức chung, ban giám đốc,quá trình phát triển, giấy đăng kỳ kinh doanh, điều lệ hoạt động, quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, hợp đồng lao động, quy chế quản lý sử dụng và phân phối quỹ lương, quy chế tài chính của đơn vị, chính sách kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, chế độ, nguyên tắc kế toán mà đơn vị đang áp dụng, các hợp đồng có ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Trong hồ sơ kiểm toán năm của Công ty M cũng được chia làm hai phần là hồ sơ tổng hợp và hồ sơ làm việc. Hồ sơ tổng hợp của Công ty M lưu giữ những thông tin liên quan trực tiếp đến năm kiểm toán hiện hành như: bản giải trình của ban giám đốc, báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính của Công ty M, báo cáo tài chính đã được kiểm toán. Đồng thời hồ sơ kiểm toán tổng hợp cũng lưu giữ những thảo luận giữa kiểm toán viên và Công ty M, các sự kiện đặc biệt phát sinh sau khi phát hành báo cáo kiểm toán năm trước và những vấn đề năm nay chưa được giải quyết. Đối với hồ sơ làm việc của Công ty M, hồ sơ lưu giữ tất cả các giấy tờ làm việc của kiểm toán viên về tất cả các tài khoản của Công ty M. Hồ sơ kiểm toán của Công ty M được lập theo đúng hồ sơ mẫu của AASC.
Đối với hồ sơ kiểm toán của Công ty N, do đây là một khách hàng mới của AASC nên toàn bộ những tài liệu kiểm toán viên thu được đều được lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán năm. Đây là năm đầu tiên AASC kiểm toán Công ty N nên hồ sơ kiểm toán cũng còn một số chỉ mục chưa có chẳng hạn như: các sự
kiện phát sinh sau khi phát hành báo cáo kiểm toán năm trước, các tài liệu về nhân sự. Những tài liệu kiểm toán viên thu thập được về Công ty N được lưu trong hồ sơ năm như: bảng kê đặc điểm công ty, môi trường kinh doanh, các đối tác thường xuyên, sơ đồ bộ máy quản lý, bộ máy kế toán, chính sách kế toán và các nguyên tắc kế toán được áp dụng trong Công ty N. Cũng giống như Công ty M, trong phần hồ sơ làm việc thì các giấy tờ làm việc được sắp xếp theo từng tài khoản và theo thứ tự chuẩn của AASC là: Trang kết luận, trang chương trình kiểm toán, trang tổng hợp và trang giấy làm việc. Như vậy hồ sơ kiểm toán của Công ty N có điểm giống hồ sơ chuẩn của AASC và có những điểm khác do đặc điểm riêng của Công ty N.
Xét về tác dụng của hồ sơ kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại AASC thì cả hồ sơ của Công ty M và hồ sơ của Công ty N đều được ứng dụng trong giai đoạn thực hành kiểm toán và giai đoạn kết thúc kiểm toán. Trong giai đoạn thực hành kiểm toán, kiểm toán viên thực hiện các thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm tuân thủ, sau đó đánh giá các bằng chứng kiểm toán thu thập được. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, dựa vào các bằng chứng kiểm toán thu được kiểm toán viên đưa ra ý kiến của mình. Tuy nhiên hồ sơ kiểm toán của Công ty M còn có tác dụng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.
Như vậy, hồ sơ kiểm toán của Công ty M được tổ chức thành hồ sơ thường trực và hồ sơ kiểm toán năm còn hồ sơ kiểm toán của Công ty N thì chỉ được tổ chức chung trong hồ sơ kiểm toán năm. Cũng giống Công ty M, trong hồ sơ kiểm toán năm của Công ty N về mặt hình thức cũng được chia làm hồ sơ tổng hợp và hồ sơ làm việc. Tuy nhiên trong hồ sơ tổng hợp của Công ty N vừa bao gồm những thông tin tổng quan về Công ty N như trong hồ sơ chung vừa lại không thể có được một số thông tin khác giống như trong hồ sơ của Công ty M. Trong hồ sơ làm việc, cả Công ty M và Công ty N đều được tổ chức theo các tài khoản phát sinh của các khách hàng này.
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN TỔ CHỨC HỒ SƠ
KIỂM TOÁN TẠI AASC.