CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM
2.2. QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ TRỌNG YẾU VÀ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY
TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM
Hiện nay, VACO đang áp dụng Hệ thống kiểm toán AS/2 của hãng Deloitte Touche Tohmatsu đã được sửa đổi, bổ sung phù hợp với thực tế của Việt Nam. Hệ thống theo tiêu chuẩn của AS/2 bao gồm: Quy trình kiểm toán AS/2, Hồ sơ kiểm toán AS/2 và Phầm mềm kiểm toán ứng dụng AS/2.
Quy trình kiểm toán AS/2 được thực hiện theo sáu bước công việc chính sau:
- Bước 1: Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán - Bước 2: Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát
- Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể - Bước 4: Thực hiện kế hoạch kiểm toán
- Bước 5: Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán - Bước 6: Những công việc thực hiện sau kiểm toán
Sáu bước công việc trên được được chi tiết thành những công việc cụ thể từ khi chấp nhận hợp đồng kiểm toán đến khi kết thúc kiểm toán và được thể hiện trên sơ đồ ở trang sau.
Hồ sơ kiểm toán theo hệ thống của AS/2 được chia làm hai mẫu: mẫu VACO áp dụng cho các khách hàng trong nước và mẫu Deloitte áp dụng cho các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Với mỗi một mẫu hồ sơ lại được phân loại ra làm: Hồ sơ kiểm toán thông minh và Hồ sơ kiểm toán thông thường. Trong đó, Hồ sơ kiểm toán thông minh là loại hồ sơ được thực hiện dưới sự trợ giúp của phần mềm kiểm toán AS/2 làm cho công việc kiểm toán được rút ngắn và giảm thiểu rủi ro; Hồ sơ kiểm toán thông thường là loại hồ sơ dùng để lưu trữ các thông tin về khách hàng nhằm mục đích so sánh giữa các năm kiểm toán hoặc nhằm phục vụ cho các năm kiểm toán tiếp theo.
Phầm mềm kiểm toán AS/2 là một công cụ hết sức hiệu quả giúp cho cuộc kiểm toán luôn đạt hiệu quả cao nhất. Trong phần mềm là những hướng dẫn kiểm toán cụ thể cho các quy trình kiểm toán được Deloitte xây dựng theo tiêu chuẩn toàn cầu. Nhờ áp dụng phần mềm kiểm toán thông minh này mà công việc kiểm toán ngày càng được nâng cao chất lượng.
Những công việc thực hiện sau
Sơ đồ 2.2 : Quy trình kiểm toán tại VACO theo tiêu chuẩn của Deloitte Touche Tohmatsu Quản lý hợp đồng kiểm toán
Kế hoạch kiểm toán chiến lược
Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động kinh doanh Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ
Tìm hiểu chu trình kế toán Thực hiện những thủ tục phân tích sơ bộ
Xác lập mức trọng yếu
Đánh giá mức độ rủi ro của các sai sót tiềm tàng Lập kế hoạch quy trình kiểm toán
Lập kế hoạch các thủ tục kiểm tra hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ
Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết
Tổng hợp và trao đổi, thảo luận về kế hoạch kiểm toán
Thực hiện các thủ tục kiểm tra hoạt động hiệu quả của hệ thống kiểm soát
Thực hiện các quy trình phân tích và kiểm tra chi tiết
Xem xét lại những sự kiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc
Tổng hợp các ghi chép Phát hành báo cáo kiểm toán Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán
Lựa chọn nhóm phụ trách hợp đồng Thiết lập nhóm kiểm toán
Đánh giá khái quát các sai phạm và phạm vi kểm toán Thực hiện xem xét lại báo cáo tài chính Lập kế hoạch
kiểm toán chi tiết Chất lượng kiểm toán Đánh giá và quản lý rủi ro Những công việc trước khi thực hiện hợp đồng kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Thực hiện kế hoạch kiểm toán Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán
Đánh giá chất lượng hợp đồng
Chuẩn bị, xem xét lại và kiểm soát các giấy tờ làm việc
Việc đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại VACO cũng được thực hiện bới phần mềm kiểm toán AS/2 kết hợp với sự đánh giá của các kiểm toán viên giàu kinh nghiệm. Nhìn vào sơ đồ ta có thể thấy rõ công việc này được thực hiện ở bước 1, bước 2 và bước 3 của quy trình.
Để có thể có cái nhìn cụ thể hơn về quy trình đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán tại VACO, em xin phép được trình bày minh họa hai khách hàng của VACO song song với việc trình bày những hướng dẫn chuẩn của Deloitte Touche Tohmatsu về đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính. Hai khách hàng này đều là những khách hàng được phòng Dịch vụ kiểm toán quốc tế 1 (ISD1) của VACO thực hiện trong năm 2006.