1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng
1.4.2. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty theo Quyết định số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp đợc áp dụng tại Công ty nh sau:
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc ngày 31/12 Đơn vị sử dụng trong ghi chép: đồng Việt Nam
Nguyên tắc: Phơng pháp chuyển đổi từ các đồng tiền khác, thu chi theo tỉ
giá thực tế của Ngân hàng Đầu t và Phát triển Việt Nam công bố.
• Hệ thống chứng từ kế toán
Công tác kế toán của Công ty đợc thực hiện theo chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài chính. Các chứng từ áp dụng tại công ty đều tuân thủ theo đúng quy định của Nhà nớc, đợc lập theo mẫu đã in sẵn của Bộ Tài chính ban hành.Các mẫu không bắt buộc, công ty thực hiện theo hớng dẫn của Bộ tài chính, xây dựng các chứng từ tơng đối hoàn chỉnh và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị.
- Về kế toán lao động tiền lơng: Bảng chấm công, Bảng chấm công làm thêm giờ, Bảng thanh toán tiền lơng, Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ, Phiếu nghỉ hởng BHXH, Bảng thanh toán BHXH, Bảng thanh toán tiền thởng, Hợp đồng lao động, Hợp đồng giao khoán, Biên bản thanh lý hợp đồng, Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán…
- Về kế toán nguyên vật liệu: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm nghiệm, thẻ kho, Bảng giá trị vật t công trình, Biên bản kiểm kê vật t...
- Về kế toán tiền tệ: Phiếu thu, Phiếu chi, Biên lai thu tiền, Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy xin thanh toán, Giấy thanh toán tiền tạm ứng, Bảng kiểm kê quỹ, Uỷ nhiệm chi, Giấy lĩnh tiền mặt,...
- Về kế toán TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, Thẻ TSCĐ, Biên bản kiểm kê TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Về kế toán mua hàng, thanh toán có: Hoá đơn bán hàng, Hoá đơn GTGT...
• Hệ thống tài khoản kế toán
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 .
Để thuận lợi cho công tác kế toán đợc chính xác, kịp thời công ty đã mở các tài khoản chi tiết của một số tài khoản cấp 1:
TK 131, 331: Chi tiết theo từng công trình, từng khách hàng, từng nhà cung cấp. Cụ thể:
TK 131- BQL Dự án Mỹ Thuận: TK Phải thu khách hàng Ban Quản Lý Dự án Mỹ Thuận
TK 131- QL32 (BQL Dự án Miền Đông): TK Phải thu khách hàng Ban Quản Lý Dự án Miền Đông theo công trình gói Quốc Lộ 32
TK 331- Tuấn Nhiều: TK Phải trả nhà cung cấp doanh nghiệp t nhân Tuấn Nhiều
TK 141: Chi tiết theo từng đối tợng tạm ứng. Cụ thể:
TK 141- Lê Khắc Tiến: TK này theo dõi chi tiết các khoản tạm ứng với Ông Lê Khắc Tiến
TK 341- Vietcombank: vay dài hạn Ngân hàng Ngoại Thơng TK 311- Agribank: vay ngắn hạn Ngân hàng NN&PTNT
TK 621, 622, 627, 623: Chi tiết theo từng công trình nh công trình đờng bộ Sài Gòn Trung Lơng với 4 gói thầu 33, 35, 37, 38 thì kế toán tính ra chi tiết theo từng gói thầu; Công trình thoát nớc Hải Phòng; Công trình thuỷ điện Thèn Sin;…
Các khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT tính theo tiền lơng phải trả công nhân trực tiếp sản xuất và tiền ăn ca của công nhân không hạch toán vào TK 622 mà phản ánh vào TK 627. Công nhân lao động thuê ngoài không trích KPCĐ, BHXH, BHYT.
• Hệ thống sổ kế toán
Công ty thực hiện mở sổ, quản lý, bảo quản và lu trữ sổ kế toán theo đúng các quy định của chế độ sổ kế toán.
Các đội xây dựng cũng mở đầy đủ các sổ kế toán và tuân theo các quy định về sổ kế toán. Tuy nhiên, do các Đội chỉ làm công tác tập hợp hoá đơn, chứng từ về Công ty để thanh quyết toán và ghi sổ nên các chứng từ chủ yếu của Đội là các Bảng kê tổng hợp, chi tiết các đối tợng tập hợp chi phí, các Bảng phân bổ để…
thuận lợi cho kế toán Công ty trong việc sắp xếp chứng từ cùng loại và ghi sổ.
Sổ kế toán áp dụng ở Công ty là hình thức Chứng từ ghi sổ, hình thức sổ này rất phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty: số lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, số lợng tài khoản nhiều, Công ty thực hiện công tác kế toán thủ công,…
Công ty thực hiện lập và nhập các thông tin kế toán hàng ngày thông qua hệ thống Excel đồng thời cũng ghi nhận vào các sổ sách kế toán theo mẫu bắt buộc và mẫu hớng dẫn của Bộ Tài chính.
Định kỳ hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại đã đợc kiểm tra, đợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán các phần hành lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối quý, kế toán khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong quý trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát
sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số d của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái, kế toán tổng hợp lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng Tổng hợp chi tiết (đợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết), các sổ tổng hợp đợc dùng để lập Báo cáo tài chính.
Biểu 6:
Sơ đồ quy trình ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng tháng Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Bảng tổng hợp kế
toán chứng từ cùng loại
Sổ, thẻ kế toán chi tiêt
Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
• Hệ thống báo cáo tài chính
Căn cứ vào sự phân cấp quản lý đáp ứng yêu cầu thống nhất và tổng hợp tình hình kết quả kinh doanh của công ty, hệ thống báo cáo tài chính của công ty gồm: Các báo cáo theo quy định của Bộ Tài chính:
- Báo cáo kết quả kinh doanh – Mẫu số B02 – DN
- Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01 – DN
- Bảng báo cáo lu chuyển tiền tệ Mẫu số B03_DN
- Thuyết minh báo cáo tài chính – Mẫu số B09 – DN
Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, Công ty còn lập các báo cáo tài chính khác theo quý nh:
- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nớc
- Báo cáo tình hình tăng giảm Tài sản cố định
- Báo cáo tình hình tiền lơng và thu nhập
- Các báo cáo tổng hợp kiểm kê phục vụ cho quản lý nội bộ nh: Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ, Vốn bằng tiền, Công nợ phải thu phải trả,…
Các báo cáo tài chính đợc kế toán tổng hợp lập, kế toán trởng ký duyệt và gửi lên Phó giám đốc kinh tế và Giám đốc xem xét vào cuối mỗi quý để phản ánh tình hình tài chính quý đó và niên độ kế toán đó .
2. Thực trạng công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9