II. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cơ khí ô tô 1 5:
3. Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty:
3.1. Chứng từ và thủ tục nhập, xuất nguyên vật liệu.
a. Đối với nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu:
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, phòng ĐHSX lên kế hoạch nhập nguyên vật liệu. Hàng tháng sau khi nhân viên tiếp liệu mang vật t về, bộ phận KCS sẽ kiểm tra chất lợng, quy cách, số lợng và ghi vào biên bản kiểm nghiệm vật t sau khi đã đối chiếu hoá đơn mua hàng. Hoá đơn mua hàng phải có chữ ký và đóng dấu của trởng phòng kế toán và phòng KCS. Sau đó phòng ĐKSX căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm vật t sẽ lập phiếu nhập kho. Phiếu này đợc lập thành 3 liên phải có đầy đủ chữ ký của các phòng ban: Một liên lu ở phòng ĐHSX, một liên giao cho thủ kho (khi nhập hàng) để vào thẻ kho, định kỳ 3 hoặc 5 ngày kế toán vật liệu xuống lấy phiếu nhập cùng thẻ kho để tính giá và đối chiếu. Một liên đính kèm với hoá đơn của ngời bán. Hàng ngày (định kỳ), kế toán thanh toánvới ngời bán hàng và sổ chi tiết thanh toán với ngời bán (bên có TK 331), cuối tháng vào NKCT số 5.
Căn cứ vào phiếu nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm nhận vật t ghi số lợng thực nhập, quy cách, chủng loại, mã kí hiệu.. và cùng ngời giao hàng kí vào 2 bản.
Nguyên vật liệu nhập kho đợc sắp xếp, phân loại riêng biệt đúng quy định đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật t và an toàn trong bảo quản, cháy nổ.
Biểu 2.2.
Mẫu số 01GTKT-3LL
Hoá đơn GTGT GT: 199 - B
Liên 2( giao cho KH) No: 011246 Ngày 4-3-2004
Đơn vị bán hàng: Xí nghiệp vật t Đông Anh
Địa chỉ: Thị trấn Đông Anh - Hà Nội
Điện thoại Mã số
Họ tên ngời mua: Ông Huỳnh
Đơn vị: Công ty cơ khí ôtô 1 -5 Số tài khoản
Hình thức thanh toán: Trả chậm
Địa chỉ: Thị trấn Đông Anh - HN Mã số thuế: 0100104073-1
STT Tên VT, hàng hoá ĐVT Số lợng(kg) (VNĐ/kg)Đơn giá Thành tiền(VNĐ)
1 Thép ống Φ26,6 m 250 11.200 2.800.000
2 Tôn 3 ly m 6.000 4.500 27.000.000
3 Tôn 10 ly chịu nhiệt kg 300 8.450 2.535.000
Cộng 32.335.000
Thuế GTGT 5%: Tiền thuế GTGT 1.615.750
Tổng số tiền thanh toán 33.950.750
Số tiền viết bằng chữ: Ba mơi ba triệu chín trăm năm mơi nghìn bảy trăm năm m- ơi đồng chẵn.
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(kí) (kí) (kí)
Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu từ nớc ngoài thì có hoá đơn sau: Biểu 2.3: Huyndai Corporation Ltd. Seul, Hàn Quốc. Hoá đơn Hợp đồng số: New 2KY053/Ref.000218/AMC 1-5. Hoá đơn số: 2004 EX 0326
Đơn vị: Công ty cơ khí ôtô 1-5 Ngày 12 - 3- 2004
Vận chuyển từ Seul, Hàn Quốc đến Việt Nam
Stt Tên VT Số l-ợng ĐVT Đơn giá(USD) Thành tiền VNĐ 1 Sơn 189 Kg 189 Kg 9 1.701 25.719.120 2 Nớc làm mát 163 Kg 9,5 1.548,5 23.413.320 Thuế nhập khẩu 3% 97,485 1.473.973 Tổng giá trị: 3346,985 50.606.413
Công ty Huyndai Công ty AMC 1-5
Kí Kí
Sau khi tiến hành kiểm nghiệm vật t, phòng ĐHSX căn cứ vào HĐ GTGT lập phiếu nhập kho (chỉ ghi số lợng).
Biểu 2.4 Biên bản kiểm nghiệm vật t Mẫu số 05 - VT
Ngày 6 - 3 - 2004 QĐ 1141TC/QĐ/CĐKT
Đơn vị: Công ty cơ khí ôtô 1-5
Căn cứ vào hoá đơn số 011246 ngày 4 - 3 - 2004 của xí nghiệp Vật t Đông Anh. Biên bản kiểm nghiệm gồm: