- Biên bản kiểm nghiệm vật tư
43 Chứng từ gốc:
Chứng từ gốc:
- Hoá đơn BH (hoá đơn GTGT) - Phiếu nhập kho - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư
Bảng phân bổ số 2 Bảng kê số 3 Bảng kê
số 4, 5, 6
NKCTsố 7 Sổ cái TK 152
Báo cáo tài chính
NKCTsố 5 số 5 Sổ chi tiết TK 331 (Nợ, Có) NKCTsố 1,2,10…
* Trờng hợp nguyên vật liệu tăng do mua sắm nhập kho với hình thức trả chậm nguyên vật liệu:
Ví dụ: Ngày 4-3-2004 mua tôn 3 ly của xí nghiệp vật t Đông Anh trị giá 27.000.000 thuế GTGT 5% 1.350.000đ. Căn cứ vào hoá đơn mua vật liệu số 011246, phiếu nhập kho số 270, biên bản kiểm nghiệm vật t số 22/3. kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 331 (quyển ghi Có TK 331)
Nợ TK 152: 27.000.000 Nợ TK 133: 1.350.000 Có TK 133: 28.350.000
*Trờng hợp tăng do nhập khẩu nguyên vật liệu:
Ví dụ: Ngày 12 - 3- 2004, nhập khẩu nớc làm mát trị giá 548,5USD, thuế nhập khẩu 46,455USD, tỷ giá hối đoái 1 USD = 15,120 đồng. Căn cứ vào hoá đơn mua vật t số 2002EXO0326 biên bản kiểm nghiệm vật t, và phiếu nhập kho số 410, kế toán ghi vào sổ chi tiết có TK 331 định khoản
Nợ TK 152: 24.115.680
Có TK 3333 702.340
Có TK 331 23.413.320
Căn cứ vào các hoá đơn, trong tháng kế toán sẽ phản ánh trên sổ chi tiết thanh toán với ngời bán (ghi Có TK 331).
Cơ sở số liệu: Từ phiếu nhập kho,hoá đơn, biên bản kiểm nghiệm vật t
Cách ghi:
+ Căn cứ vào phiếu nhập, hoá đơn kế toán ghi cột số thứ tự, ngày tháng, số hiệu hoá đơn, số phiếu nhập.
+ Cột nội dung: Ghi tên đơn vị.
+ Cột TK đối ứng: Ghi có TK 331, ghi Nợ các TK khác, đối với nguyên vật liệu, CCDC cột giá hạch toán đợc ghi sau khi kế toán vật t tính thành tiền. Sau đó tính tổng Có TK 331 (theo giá thực tế mua).
Biểu 2.12: Trích sổ chi tiết thanh toán với ngời bán (ghi Có TK 331) Tháng 3/2004 Stt Hoá đơn Tên đơn vị Phiếu nhập Ghi có TK 331, ghi nợ các TK khác Cộng có TK 331 Nt Số hiệu Nt hiệuSố TK 152 133 … HT TT 1 4-3 011246 XN vật t Đông Anh 63 270 27.000.000 27.000.000 1.350.000 28.350.000 2 12-3 2002EXO326 Công ty Huyndai-HQ203 410 23.436.000 2.345.320 23.413.320 3 13-3 185060 XN vật t Đông Anh 721 29.650.000 28.760.000 1.438.000 30.198.000 Cộng
Khi thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp, căn cứ vào các chứng từ thanh toán với các hình thức thanh toán, kế toán ghi vào các cột đối ứng tài khoản cho phù hợp.
- Nếu thanh toán bằng tiền mặt:
Nợ TK 331: 18.350.000 Có TK 111: 18.350.000 - Nếu thanh toán bằng TGNH
Nợ TK 331: 23.413.320 Có TK 112: 23.413.320 - Nếu thanh toán bằng tiền vay:
Ví dụ: Vay ngắn hạn thanh toán với ngời bán số tiền 10.000.000VNĐ, Nợ TK 331: 10.000.000
Có TK 311: 10.000.000
Ví dụ: - Theo phiếu chi số 21 ngày 10-3-2004, chi trả cho xí nghiệp vật t Đông Anh số tiền 18.350.000đ
- Theo giấy báo nợ của NH công thơng số A05042004 về việc trả tiền mua vật t cho công ty Huyndai.
Kế toán thanh toán ngời bán mở sổ chi tiết thanh toán với ngời bán (ghi Nợ TK 331).
Cách ghi:
Cột 1: Ghi số thứ tự Cột 2: Ghi chứng từ Cột 3: Ghi tên đơnvị
Cột 4: Ghi số hiệu TK đối ứng Cột 5: Ghi phát sinh Nợ
Cột 8 : Ghi chú: Ghi loại vật t mua.
Biểu 2.1.3: Sổ chi tiết tài khoản 331 (ghi Nợ TK 331) T3-2004.
Stt Chứng từ Tên đơn vị TK đối ứng PS Nợ PS có Số d Ghi chú NT Shiệu Nợ Có 1 10-3 21 Xí nghiệp VTĐA 111 18.350.000 Tôn 3 ly