II. Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cơ khí ô tô 1 5:
3 Tôn 10ly chịu nhiệt Kg 00
Phụ trách cung tiêu Kế toán trởng Ngời giao Thủ kho Thủ trởng đơn vị
b. Đối với nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, và định mức tiêu hao nguyên vật liệu của phòng thiết kế máy công trình và thiết kế ôtô, thống kê phân xởng lên phòng kế toán đề nghị bộ phận viết phiếu xuất vật t. Bộ phận này lập phiếu xuất thành 2 liên. Liên 1: đa cho ngời lĩnh vật t để xuống kho vật t, liên này phải có chữ ký của bộ phận viết phiếu xuất và chữ kí của kế toán trởng. Liên 2 phải có chữ kí của lĩnh vật t, liên này gửi xuống đơn vị nhận vật t. Sau khi nhận vật t ngời lĩnh vật t sẽ đa cho thủ kho liên 1 và ghi vào thẻ kho số thực nhập. Liên này phải có chữ kí của ngời nhận vật t và thủ kho. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày, kế toán vật liệu xuống kho kiểm tra và nhận phiếu xuất kho.
Biểu 2.6 Phiếu xuất kho Số 277. Ngày 4 - 3 -2004
Họ tên ngời nhận: Trạm trộn 91. Đơn vị: Cơ khí. Lý do xuất: làm móng thép .
Xuất tại kho: 1
Stt Tên VT Đvt Yêu cầuSố lợngThực xuất Đơn giá Thành tiền Ghi chú
1 Tôn 3 ly m 1200 1200
Phụ trách cung tiêu KTT Bxuất phiếu Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng Kí Kí Kí Kí Kí Kí
Trờng hợp vật liệukém phẩm chất không đảm bảo chất lợng sản phẩm, theo lệnh của giám đốc, phòng kinh tế thị trờng thoả thuận với khách hàng lập hoá đơn giá trị gia tăng làm 3 liên. Công ty kiểm trra ký duyệt thanh toán rồi đa liên 2 cho khách hàng. Thủ kho căn cứ vào hoá đơn tiến hành xuất vật t giao cho khách hàng và cùng khách hàng kí vào liên 3. Liên 1 lu ở phòng Kt - TT, liên 3. Thủ kho làm căn cứ ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật t tính thành tiền và ghi sổ.
Biểu 2.7 Hoá đơn GTGT
Liên 3 (ghi sổ)
Ngày 10 tháng 03 năm 2004
Đơn vị bán hàng: Công ty cơ khí ôtô 1-5 Địa chỉ: TTĐA - HN
Điện thoại: Mã số thuế: 0100704073 - 1 Họ tên ngời mua: Trần Hùng
Địa chỉ: Công ty TNHH Đông Hà Hình thức thanh toán: Tiền mặt.
Stt Tên hàng, VT Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Thép Φ 27 m 9 9.000 81.000
Cộng tiền hàng 81.000
Thuế suất GTGT 5% Tiền thuê GTGT 4.050
Tổng giá thanh toán 85.050
Bằng chữ: Tám mơi lăm ngàn không trăm năm mơi đồng chẵn
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị Thủ kho
Kí Kí Kí Kí
2.2. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty cơ khí ôtô 1-5
Do đặc điểm đa dạng về chủng loại, nghiệp vụ nhập - xuất vật liệu thờng xuyên nên công ty lập sổ danh điểm nguyên vật liệu theo cách phân loại theo công dụng và vai trò của nguyên vật liệu. Tuy nhiên lập sổ nh thế còn nhiều hạn chế, cha khoa học.
Sổ danh điểm nguyên vật liệu, Kho 1 (NVL chính). Số thẻ Tên vật liệu 1 Tôn d4 2 Tôn 10 ly 3 Tôn 3 ly 4 Thép Φ 26,6 …
Công ty sử dụng phơng pháp giá hạch toán và hạch toán chi tiết theo hình thức sổ số d
Sơ đồ 2.3:
Sơ đồ khái quát hạch toán chi tiết NVL liệu tại Công ty cơ khí ô tô 1-5
Sổ số d đợc lập theo cách phân loại nguyên vật liệu (từng kho).
ở kho: Căn cứ vào phiếu nhập, xuất vật liệu, thủ kho đánh số danh điểm vào thẻ kho. Thẻ kho đợc lập từ đầu năm và đợc đánh số thứ tự theo sổ danh điểm nguyên vật liệu. Định kỳ 5 hoặc 7 ngày. Thủ kho giao toàn bộ chứng từ nhập xuất cho kế toán và cuối tháng vào sổ số d. Trên thẻ kho còn ghi giá hạch toán cho từng loại vật liệu. 41