Chi phớ sản xuất chung tại cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy là những chi phớ liờn quan đến việc phục vụ, quản lý trong phạm vi cỏc phõn xưởng sản xuất, chi phớ sản xuất chung bao gồm:
- Chi phớ vật liệu
- Chi phớ dụng cụ sản xuất
- Chi phớ khấu hao tài sản cố định - Chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc chi phớ liờn quan đến chi phớ quản lý doanh nghiệp đều được hạch toỏn vào chi phớ sản xuất chung như chi phớ khấu hao mỏy múc cho quản lý doanh nghiệp, điện thoại văn phũng, chi phớ tiếp khỏch. Do đú cỏc phõn xưởng, kế toỏn khụng mở TK 627-“Chi phớ sản xuất chung cho từng phõn xưởng mà chi phớ này hạch toỏn chung cho toàn cụng ty theo cỏc húa đơn, chứng từ.
Tại Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy chi phớ sản xuất chung được tập hợp toàn cụng ty sau đú mới tớnh và phõn bổ cho cỏc đối tượng chịu chi phớ theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
a. Chứng từ và tài khoản sử dụng
Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, bảng phõn bổ khấu hao TSCD, bảng thanh toỏn lương, cỏc phiếu chi, húa đơn tiền điện, húa đơn tiền nước…
TK sử dụng: TK 627 được chi tiết theo nội dung chi phớ - TK 6271 “Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng”
- TK 6272 “Chi phớ vật liệu”
- TK 6273 “Chi phớ cụng cụ dụng cụ” - TK 6274 “Chi phớ khấu hao TSCĐ” - TK 6277 “Chi phớ dịch vụ mua ngoài” - TK 6278 “Chi phớ bằng tiền khỏc”
Sổ sỏch sử dụng: Sổ chi tiết TK 627, sổ cỏi TK 627… b. Kế toỏn chi phớ sỏn xuất chung
* Hạch toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xưởng
Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng là cỏc chi phớ bao gồm cỏc khoản lương chớnh, lương phụ, cỏc khoản phụ cấp cú tớnh chất lương, BHXH, BHYT, KPCD của bộ phận quản lý phõn xưởng, nhõn viờn kỹ thuật và thống kờ ở phõn xưởng sản xuất chớnh và toàn bộ cụng nhõn ở cỏc phõn xưởng phục vụ sản xuất.Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo thời gian đối với bộ phận quản lý phõn xưởng. Cụng thức tớnh:
Kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng, phiếu nghỉ BHXH, nghỉ lễ tết, nghỉ ốm đau, thai sản để tớnh lương cho nhõn viờn phõn xưởng.
Căn cứ vào bảng thanh toỏn lương kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương và BHXH. Đối với BHXH, BHYT, KPCĐ được trớch theo tỷ lệ quy định của nhà nước.
* Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu dựng cho quản lý phõn xưởng. TK sử dụng TK 6272- Chi phớ vật liệu quản lý phõn xưởng
Chi phớ này bao gồm cỏc chi phớ về nguyờn vật liệu xuất dựng như phụi đỏ chẻ, dầu diezen, dầu nhờn….Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ vật liệu dựng cho quản lý phõn xưởng được thực hiện tương tự như trỡnh tự xuất nguyờn vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm.
Căn cứ vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ kế toỏn sẽ tiến hành vào sổ chi tiết TK 627, chứng từ ghi sổ và lờn sổ cỏi TK 627.
* Hạch toỏn chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất-quản lý phõn xưởng
Tài khoản sử dụng TK 6273- Chi phớ cụng cụ dụng cụ sản xuất-quản lý phõn xưởng.
Mức lương cơ bản = Định mức lương cơ bản của nhà nước
Nội dung khoản mục chi phớ này bao gồm chi phớ về cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho phõn xưởng để bảo trỡ, sửa chữa mỏy múc thiết bị, cỏc chi phớ về dầu mỡ, dụng cụ bảo hộ như lưỡi mỏy cắt, cuốc xẻng, bảo vệ lao động…
Những cụng cụ dụng cụ sản xuất cú giỏ trị lớn nhưng chưa đủ là tài sản cố định được sử dụng nhiều lần thỡ được phõn bổ dần. Trỡnh tự hạch toỏn chi phớ cụng cụ dụng cụ xuất dựng cho quản lý phõn xưởng được thực hiện tương tự như trỡnh tự hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp.
* Hạch toỏn chi phớ khấu hao TSCD
Tài khoản sử dụng: TK 6274- Chi phớ khấu hao TSCD
TSCD của Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy bao gồm: mỏy múc thiết bị sử dụng trong phõn xưởng, nhà kho, phương tiện vận tải phục vụ phõn xưởng sản xuất…
Cỏc chứng từ sủ dụng bao gồm: Húa đơn GTGT, húa đơn vận chuyển, biờn bản thanh lý, nhượng bỏn TSCD, phiếu thu, phiếu chi..
Sổ sỏch sử dụng gồm: thẻ chi tiết TSCD, sổ theo dừi tổng hợp TSCD, Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCD.
Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ dựng để tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ cho cỏc đối tượng sử dụng. Số khấu hao đồng thời sử dụng tớnh giỏ thành và ghi vào cỏc chứng từ ghi sổ. Hiện nay, cụng ty sử dụng phương phỏp khấu hao tuyến tớnh để tớnh khấu hao TSCĐ. Dựa vào nguyờn giỏ TSCĐ và tỷ lệ khấu hao sau đú phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng.
Hàng thỏng căn cứ vào mức khấu hao kế toỏn tớnh ra số khấu hao TSCĐ theo cụng thức:
Mức khấu hao TSCD
hàng thỏng =
Nguyờn giỏ TSCD x Tỷ lệ khấu hao 12
Vớ dụ: Tớnh khấu hao của mỏy cắt đỏ với nguyờn giỏ 10200000, với tỷ lệ khấu hao 10%.
Mức khấu hao của mỏy cắt đỏ hàng thỏng = 10200000*10%/12=85000
Biểu số 2.12
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng- Hà Tõy
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHÁU HAO TSCĐ Thỏng 01 năm 2008 S T T CHỈ TIấU Tỷ lệ KH Toàn DN Nơi sử dụng TK 627 TK 642 Nguyờn giỏ Mức KH I Số KH đó tớnh thỏng trước 900160700 84200000 57921200 26278800 1 Nhà cửa mỏy múc thiết bị 236150000 32695000 23134000 9561000
2 Phương tiện vận tải 300264000 23010000 18551200 4458800
II Số KH tăng trong
thỏng
……… ……. ……. ……..
1 Nghiệm thu nhà kho 10% 40500000 1012000 1012000
2 Mua mỏy tiện 12% 5120000 51200 51200
3. ….. … ……. …… ….. ……. II I Số KH giảm trong thỏng …….. ……. …….. 1 Thanh lý mỏy cắt đỏ 10% 10200000 85000 85000
2 Thanh lý mỏy mài đỏ 12% 5120000 51200 51200
3 …. … …… …… ……
IV V
Số khấu hao phải trớch thỏng này
…… ….. ….. ……
1 Nhà cửa vật kiến trỳc 404246700 29507000 17248000 12259000
2 Mỏy múc thiết bị 2414480000 33208300 22997800 10210500
3 Phương tiện vận tải 300264000 23010000 18551200 4458800
Người lập (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn)
* Hạch toỏn chi phớ mua ngoài
Chi phớ dịch vụ mua ngoài phản ỏnh cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài, phục vụ sản xuất như tiền điện, tiền nước, điện thoại ở phõn xưởng sản xuất. Cỏc chi phớ dịch vụ vận chuyển, bốc dỡ hàng được tớnh bằng chi phớ bằng tiền khỏc.
Kế toỏn sử dụng TK 6277- Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Quy trỡnh hạch toỏn: căn cứ vào cỏc hợp đồng thuờ mỏy múc thiết bị, húa đơn tiền điện, nước, điện thoại của cỏc nhà cung cấp thiết bị..kế toỏn nhập sổ liệu vào sổ chi tiết TK 627, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và lờn Sổ cỏi TK 627. Mẫu phiếu chi:
Bảng số 2.13
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng- Hà Tõy
PHIẾU CHI
Ngày 22 thỏng 01 năm 2008
Họ tờn người nhận: Vũ Thu Thủy- Điện lực Hà Tõy Địa chỉ: số 32 phố Bà Triệu- Hà Đụng- Hà Tõy Lý do chi: Trả tiền điện kỳ 1 thỏng 1 năm 2008 Số tiền : 1687500
Viết bằng chữ: Một triệu sỏu trăm tỏm bảy nghỡn năm trăm đồng. Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Quyển số: 01 Số :45
Nợ TK: 6277 Cú TK: 1111
Đó nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) : Một triệu sỏu trăm tỏm bảy nghỡn năm trăm đồng. Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (ký, họ tờn) Người lập phiếu (ký, họ tờn) Thủ quỹ (ký, họtờn) Người nhận tiền (ký, họ tờn)
* Hạch toỏn chi phớ bằng tiền khỏc
Khoản mục chi phớ này bao gồm cỏc khoản chi phớ bằng tiền khỏc ngoài cỏc chi phớ đó tập hợp vào cỏc chi phớ đó nờu trờn như: chi phớ vận chuyển bốc dỡ, tiếp khỏch, phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của xớ nghiệp.
Kế toỏn sử dụng TK 6278- Chi phớ bằng tiền khỏc để tập hợp cỏc chi phớ khỏc bằng tiền phỏt sinh tại cỏc phõn xưởng sản xuất.
Quy trỡnh hạch toỏn: căn cứ vào cỏc chứng từ gốc như phiếu thu, phiếu chi, giấy bỏo nợ, húa đơn GTGT…kế toỏn lựa chọn phần hành tương ứng để nhập số liệu. Sau khi kết thỳc quỏ trỡnh nhập số liệu, số liệu vừa cập nhật sẽ tự động chuyển vào sổ chi tiết TK 627, chứng từ ghi sổ, sổ cỏi TK 627.
* Tập hợp và phõn bổ chi phớ sản xuất chung
Vào ngày cuối thỏng, dựa vào bảng phõn bổ nguyờn vật liệu, bảng phõn bổ tiền lương và BHXH, bảng tập hợp chi phớ sản xuất chung, kế toỏn tiến hành tập hợp chi phớ sản xuất chung trờn Bảng tổng hợp chi phớ sản xuất chung. Sổ chi tiết TK 627 tập hợp chi phớ sản xuất chung cho từng sản phẩm. Số liệu trờn sổ chi tiết TK 627 được làm căn cứ để ghi vào sổ chi tiết TK 154 và lờn sổ cỏi TK 627.
Phõn bổ chi phớ sản xuất chung theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Cụng thức tớnh hệ số phõn bổ như sau:
CPSXC = Tổng Chi phớ nhõn cụng trực tiếp CPSXC phõn bổ cho sản phẩm i = CPNCTT sản phẩm i x Hệ số phõn bổ CPSXC
Bảng 2.14
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy
BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG (Thỏng 01 năm 2008)
STT Chứng từ
Diờ̃n giải
TKĐƯ Ghi Nợ TK 627 Cụ̣ng cú TK 627 SH NT 627(1) 627(2) 627(3) 627(4) 627(7) 627(8) Cụ̣ng nợ TK 627 1 30/01 Xuṍt NVL cho PXSX 152 1180872 0 11808720 2 30/01 Xuṍt CCDC cho PXSX 153 2800000 2800000
3 30/01 Tiờ̀n lương phải trả CNV 334 59556000 59556000
4 30/01 Trớch BHXH, BHYT, KPCĐ 338 1131564 0 11315640 5 30/01 Trớch KH TSCĐ 214 82315800 82315800 6 30/01 Tiờ̀n điợ̀n,nước PXSX 331 3500000 3500000 7 30/01 Chi phớ hành chớnh ở PX 136 73920 0 739200 8 30/01 Kờ́t chuyờ̉n chi phớ sx chung 154 172035360 Cộng 70871640 11808720 2800000 82315800 3500000 739200 172035360 172035360
Bang 2.15
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đỏ ốp lỏt và xõy dựng Hà Tõy Địa chỉ: Hà Đụng - Hà Tõy