1- Kế toán tổng hợp nguyên liệu,vật liệu và công cụ dụng cụ theo phơng
2.2Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu:
- Đầu kỳ kinh doanh, kết chuyển giá trị hàng tồn kho theo từng loại: Nợ TK 611: Mua hàng
Có TK 152,153:
Có Tk 151: Hàng mua đang đi trên đờng
- Trong kỳ kinh doanh khi mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. căn cứ vào các hoá đơn mua hàng, các chứng từ, phiếu nhập kho kế toán ghi:
Nợ TK 611: Giá trị thực tế nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ thu mua Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào(nếu có)
Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
+ Các chi phí thu mua phát sinh trong kỳ căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi:
Nợ TK 611: Chi phí thu mua cha thuế
Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đầu vào(nếu có) Có TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán
+ Trừng hợp doanh nghiệp mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ không dúng quy cách phẩm chất thì số hàng đó sẽ đợc giảm giá hoặc trả lại. Khi đó kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán Có TK 611: Giá mua cha thuế
Có TK 133(1331): Thuế GTGT(nếu có)
+ Số chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng đợc ghi tăng doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 111,112,331,138(1388):
Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính
- Các nghiệp vụ khác làm tăng vật liệu, công cụ dụng cụ trong kỳ. Nợ TK 611: Trị giá thực tế vật liệu tăng
Có TK 331,338,336: Tăng do đi vay
Có TK 128,222: Nhận lại vốn góp liên doanh
- Cuối kỳ kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê tính giá trị nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tồn kho cuối kỳ, biên bản xử lý mất mát thiếu hụt.
Nợ TK 152,153: Giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tồn kho đầu kỳ Nợ TK 138,334: Mất mát thiếu hụt cá nhân phải đền
Nợ TK 138(1381): Số thiếu hụt cha rõ nguyên nhân Nợ TK 632: Số thiếu hụt trong định mức
Có TK 611: Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ và thiếu hụt
- Giá trị nguyên liệu vật liệu đợc tính vào chi phí sản xuất đợc xác định bằng cách lấy tổng số phát sinh bên nợ của TK 611 trừ di số phát sinh bên có của TK 611 (Bao gồm số tồn kho cuối kỳ, số mất mát, số trả lại, số giảm giá hàng mua )…
Rồi phân bổ cho các đối tợng sử dụng(dựa vào định mức sử dụng hoặc tỷ lệ định mức).
Nợ Tk 621, 627, 641, 642: Có TK 611: Mua hàng
- Đối với công cụ dụng cụ: Việc hạch toán công cụ dụng cụ nhỏ cũng đợc tiến hành, tơng tự đối với vật liệu. Trờng hợp công cụ dụng cụ xuất dùng trong kỳ có giá trị lớncần trừ dần vào chi phí của nhiều kỳ( qua kiểm kê lợng đã xuất dùng, đang sử dụng) kế toán ghi:
Nợ TK 142(1421), 242: Giá thực tế xuất dùng Có Tk 611: Giá thực tế xuất dùng
- Căn cứ số lần phân bổ xác định mức chi phí công cụ dụng cụ trừ dần vào từng kỳ
Nợ TK 627, 641, 642:
Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ theo phơng pháp kiểm kê định kỳ (tính thuế GTGT theo
phơng pháp khấu trừ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
tk 152, 153 tk 611 tk 151, 152, 153
Giá trị VL,CCDC tồn dầu kỳ Giá trị VL, CCDC tồn cuối kỳ
tk 111, 112, 331 tk 111, 112, 331 Giá trị VL, CCDC mua vào Giảm giá đợc hởng, hàng trả
TK 133 TK 133
tk 411 tk 138, 334, 632 Nhận góp liên doanh cấp phát Giá trị thiếu hụt, mất mát
tk 412 tk 621, 627, 641, 642
Đánh giá tăng vật liệu, CCDC Giá trị VL, CCDC nhỏ
Xuất dùng trong kỳ
TK 711 TK 412(4121), 242
chơng ii
tình hình thực tế công tác kế toán nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty
tnhh thơng mại sx & dv vận tải phú quang