- Kế toán tổng hợp: Tập hợp tất các chi phí và thu nhập của Công
2. Bảng kê xuất nguyên vật liệu
2.5.2. Tổ chức hạch toán TSCĐ tại Công ty 1 Tài khoản sử dụng và cách hạch toán
2.5.2.1. Tài khoản sử dụng và cách hạch toán
* Theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, TSCĐ được phản ánh trên các tài khoản sau:
- TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của Công ty theo nguyên giá. TK 211 được chi tiết thành các TK cấp 2 sau:
TK 2112: Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113: Máy móc thiết bị
TK 2114: Phương tiện vận tải truyền dẫn TK 2115: Thiết bị, dụng cụ quản lí
- TK 213 “TSCĐ vô hình”: phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động TSCĐ vô hình thuộc quyền sở hữu của Công ty theo nguyên giá. TK 213 được chi tiết thành các TK cấp 2 sau:
TK 2131: Quyền sử dụng đất
TK 2134: Chi phí nghiên cứu, phát triển TK 2138: TSCĐ vô hình khác
- TK 214 “Hao mòn TSCĐ” dùng để theo dõi tình hình hiện có và biến động tăng giảm khấu hao TSCĐ. TK 214 được chi tiết thành hai TK cấp 2:
TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình TK 2147: Hao mòn bất động sản đầu tư * Hạch toán biến động TSCĐ
211, 213111,112,331,341 111,112,331,341
Tăng do mua ngoài 133 811 214 Thanh lí, nhượng bán 411 Nhận vốn góp của nhà đầu tư 241 Công trình XD đã hoàn thành 412 Phần chênh lệch tăng do đánh giá lại TS 214 221,222,223 214 Góp vốn liên doanh 811,711 Lỗ Lãi 412 Phần chênh lệch giảm do đánh giá lại TS 214
2.5.2.2. Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển
* Chứng từ hạch toán TSCĐ gồm:
- Quyết định tăng tài sản của Giám đốc Công ty - Hợp đồng mua bán TSCĐ
- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01/GTKT-3LL) - Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01-TSCĐ) - Biên bản thanh lí TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ) - Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 04-TSCĐ) - Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu sô 05-TSCĐ) - Bảng tổng hợp chi phí bảo dưỡng sửa chữa
- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành (Mẫu sô 03- TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06-TSCĐ)
- Các chứng từ liên quan: Phiếu chi, Phiếu thu, Giấy báo nợ, Biên lai nộp thuế trước bạ....
* Quy trình luân chuyển chứng từ
Sơ đồ 2.7. Quy trình luân chuyển chứng từ
2.5.2.3. Tổ chức sổ sách kế toán TSCĐ * Sổ chi tiết:
- Thẻ TSCĐ (Mẫu số S23-DN) - Sổ TSCĐ (Mẫu số S21-DN)
- Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng (Mẫu số S22-DN) Nghiệp vụ TSCĐ Giám đốc Quyết định tăng giảm TSCĐ Hội đồng giao nhận Giao nhận TS và lập biên bản Kế toán tổng hợp Bảo quả n và lưu Lập các chứng từ liên quan và ghi sổ
- Sổ Nhật kí chung
* Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ
Sơ đồ 2.8. Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng ( quí): Đối chiếu, kiểm tra:
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán tến hành ghi Nhật kí chung và sổ
chi tiết TSCĐ. Các loại sổ, thẻ chi tiết được chi tiết cho từng loại tài sản
của Công ty. Sau đó lên sổ cái TK 211, 213, 214 và sổ cái các TK liên
quan. Số liệu trên sổ chi tiết được đối chiếu với số liệu trên sổ cái nếu
đúng định kì cuối tháng, quí kế toán lên bảng tổng hợp chi tiết tăng giảm
TSCĐ, bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài chính.
Chứng từ tăng, giảm, khấu hao tài sản cố định
Nhật kí chung Thẻ, sổ chi tiết TSCĐ
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản Sổ cái TK
211, 213, 214
