- Kế toán tổng hợp: Tập hợp tất các chi phí và thu nhập của Công
2.4.2.1Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển
2. Bảng kê xuất nguyên vật liệu
2.4.2.1Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển
* Các chứng từ sử dụng gồm:
- Hợp đồng lao động
- Bảng chấm công (MÉu sè 01a - L§TL)
- Bảng thanh toán tiền lương (MÉu sè 02- L§TL) - Bảng tổng hợp thanh toán lương toàn công ty - Bảng thanh toán tiền thưởng (MÉu sè 03- L§TL) - Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11-LĐTL) - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (MÉu sè 10- L§TL
* Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương
Bảng chấm công
Trưởng các bộ phận kí nhận
Kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương
Kế toán thanh toán viết phiếu chi
Giám đốc kí duyệt Kế toán trưởng kí Giám đốc, kế toán trưởng kí duyệt Thủ quỹ chi tiền Bảo quản và lưu
- Tại các phòng ban, xí nghiệp, các tổ (đội) thi công sau khi hoàn thành bảng chấm công. Trưởng các bộ phận sẽ xác nhận rồi chuyển cho kế toán tiền lương.
- Kế toán tiền lương tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương và bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
- Sau đó các chứng từ được chuyển cho kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt đóng dấu, kế toán tiền lương chuyển cho kế toán thanh toán viết phiếu chi thanh toán lương cho CNV, phiếu chi sẽ chuyển cho kế toán trưởng, giám đốc ký và đóng dấu rồi chuyển sang thủ quỹ xuất quỹ tiền mặt và ghi sổ quỹ cho kế toán thanh toán. Các trưởng phòng, tổ trưởng sẽ nhận lương của tổ mình và ký nhận vào bảng thanh toán tiền lương.
- Từ bảng thanh toán tiền lương kế toán lên bảng tổng hợp tiền lương toàn Công ty.
- Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương kế toán lập bảng phân bổ lương và BHXH. Bảng phân bổ sau khi đã được ký duyệt sẽ chuyển cho các bộ phận liên quan ghi sổ kế toán. Chứng từ được lưu giữ tại phòng kế toán.
Tài khoản sử dụng chủ yếu là TK 334 “Phải trả CNV” được chi tiết hai thành tài khoản cấp 2 là:
- TK 3341: Phản ánh các khoản phải trả (tiền công, tiền thưởng, phụ cấp…) và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho CNV trong Công ty.
- TK 3348: Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân thuê ngoài.
Tài khoản 338 “Phải trả phải nộp khác” dùng để phản ánh các khoản phải nộp cho cơ quan pháp luật, cơ quan cấp trên bao gồm BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và được chi tiết thành các TK cấp 2 gồm:
- TK 3382: Bảo hiểm xã hội - TK 3383: Kinh phí công đoàn - TK 3384: Bảo hiểm y tế
- TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
Sơ đồ 2.6. Sơ đồ hạch toán tiền lương
TK 334 TK 111, 112 Thanh toán và ứng lương cho NLĐ TK 335 Trích trước lương nghỉ phép TK 138.141,333,338 Các khoản khấu trừ vào lương của NLĐ
TK 338 BHXH phải trả NLĐ TK 512 Trả lương, thưởng bằng sản phẩm TK 3331 Thuế GTGT TK 622, 641, 642, 627 Lương và các khoản mang tính chất lương phải trả NLĐ