b. Thông tin về bộ máy kế toán của công ty Cổ Phần tập đoàn Phú Thái:
3.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp
Nhìn chung quy trình kiểm toán cũng như tổ chức kiểm toán của AASC tương đối hoàn thiện, song vẫn còn một số điểm nhỏ còn thiếu sót, có thể do hệ thống văn bản hướng dẫn về các chuẩn mực kế toán và kiểm toán, các quy định, nghị định và thông tư còn chưa rõ ràng và đôi chỗ khó hiểu. Vì vậy, muốn hoàn thiện tổ chức kiểm toán cũng như nâng cao chất lượng kiểm toán, trước tiên Nhà nước phải xây dựng được một hệ thống văn bản pháp luật và các hướng dẫn đồng bộ, chi tiết, cụ thể và rõ rang, dễ đọc và dễ hiểu.
Đối với riêng các khoản đầu tư dài hạn, chuẩn mực kế toán mới chỉ đề cập đến đầu tư dưới hình thức góp vốn liên doanh và đầu tư vào công ty liên kết mà chưa có chuẩn mực về các khoản đầu tư dài hạn khác, đồng thời chuẩn mực kế toán các khoản đầu tư vào công ty con lại không tách biệt rõ mà đang nằm trong cùng chuẩn mực quy định về báo cáo hợp nhất, do đó kế toán về đầu tư vào công ty con chưa được quy định, hướng dẫn rõ ràng. Các văn bản pháp luật nên được giải thích và hướng dẫn một cách riêng biệt và cụ thể để người đọc và KTV có thể hiểu rõ và có đủ kiến thức để chất lượng kiểm toán được nâng cao hơn. Nhà nước nên hoàn thiện hệ thống văn bản và chuẩn mực rõ ràng đối với từng hình thức đầu tư dài hạn cụ thể, nên thống nhất các thông tin về từng khoản đầu tư lại thành một văn bản hướng dẫn chi tiết. Như vậy thông tin và các quy định về các khoản đầu tư không bị xé lẻ và rời rạc, giúp đỡ KTV đáng kể trong việc tìm hiểu về các khoản ĐTDH này. Sự cải tổ và thống nhất trong hệ thống chuẩn mực và pháp luật giúp cho KTV thiết kế được một chương trình kiểm toán chất lượng, nâng cao chất lượng thực hiện kiểm toán, các ý kiến và kết luận của KTV đối với các khoản ĐTDH sẽ chính xác hơn, gia tăng lợi ích tối đa cho khách hàng và gây dựng và mở rộng thương hiệu cũng như thị phần của các công ty kiểm toán.
Bên cạnh sự giúp đỡ về mặt thống nhất các văn bản pháp luật và các chuẩn mực kế toán - kiểm toán, các công ty kiểm toán muốn nâng cao chất lượng dịch vụ của mình cũng cần đến sự hỗ trợ từ Hội nghề nghiệp. Hội nghề nghiệp nên thường xuyên phối hợp với các công ty kiểm toán để tổ chức các khoá học bồi dưỡng và đào tạo nghiệp vụ kế toán - kiểm toán cho các nhân viên của các công ty kiểm toán, tạo điều kiện để nhân viên trẻ có thể học hỏi kinh nghiệm và nâng cao chuyên môn của mình. Ngoài ra, hội nghề nghiệp có thể khuyến khích nhân viên kiểm toán bằng cách trao
những quỹ học bổng đối với những người muốn theo học chứng chỉ ACCA nhằm đáp ứng nhu cầu hội nhập quốc tế của kiểm toán Việt Nam.
Trong điều kiện kiểm toán phát triển như hiện nay, nếu Nhà nước và Hội nghề nghiệp có thể cùng với các Công ty kiểm toán thực hiện tốt các giải pháp đã nêu ra ở trên thì chất lượng kiểm toán các khoản ĐTDH sẽ được nâng lên đáng kể, đóng góp vào sự phát triển trong tương lai của kiểm toán Việt Nam, kiểm toán Việt sẽ có thể cạnh tranh được với các hãng kiểm toán Quốc tế, nâng cao hình ảnh trên trường Quốc tế.
Trong bối cảnh nhu cầu kiểm toán ngày càng tăng cao, hàng loạt các công ty kiểm toán được thành lập thì AASC vẫn giữ được vị trí của mình nhờ có một đội ngũ nhân viên có trình độ kiến thức chuyên sâu về kế toán kiểm toán. Cũng trong nền kinh tế thị trường đang trên đà phát triển, nhiều doanh nghiệp và tập đoàn đa quốc gia hình thành và các khoản đầu tư dài hạn ngày càng tăng và chiếm một vị trí quan trọng để phát triển công ty. Do đó nó ngày càng trở thành khoản mục trọng yếu trên BCĐ và là một hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Kiểm toán BCTC nói chung và kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn nói riêng cũng theo đó đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế và đối với mỗi doanh nghiệp. Trong thời gian tìm hiểu, nghiên cứu và hoàn thiện đề tài này, em đã nhận thức được tầm quan trọng trong việc kiểm toán các khoản ĐTDH và hiểu được phần nào quy trình kiểm toán các khoản đầu tư vào công ty con và góp vốn liên doanh. Các khoản đầu tư tài chính hiện nay đang là các chiến lược phát triển và nâng cao tính cạnh tranh trong nền kinh tế. Mục đích nghiên cứu đề tài này của em là bước đầu nắm bắt quy trình kiểm toán khoản mục này, từ đó có thể xây dựng một quy trình kiểm toán khoản mục này một cách hoàn thiện nhất, góp phần nâng cao chất lượng Báo cáo kiểm toán, từ đó gây dựng uy tín và thương hiệu đối với không chỉ khách hàng trong nước mà còn đối với các khách hàng Quốc tế. Tuy chưa hiểu được thật triệt để về đề tài này nhưng em cũng đã cố gắng suy nghĩ, tìm hiểu để có thể đưa ra một số phương hướng và giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn.
Trong quá trình nghiên cứu và hoàn thiện đề tài về kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn, em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình của GS.TS Nguyễn Quang Quynh và các anh chị trong Công ty AASC. Tuy đã cố gắng hoàn thành bản Báo cáo này với khả năng có thể của mình nhưng do hạn chế về mặt nhận thức, đề tài nghiên của em còn những thiếu sót đáng kể, em
mong nhận được những ý kiến đóng góp của thầy giáo, các anh chị và các bạn để đề tài của mình được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Quang Quynh và các anh chị trong Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn kế toán và kiểm toán đã nhiệt tình hướng dẫn để em hoàn thiện đề tài này của mình.
Sinh viên Bùi Thị Ngọc Anh
Danh mục tài liệu tham khảo:
•Giáo trình Kiểm toán tài chính – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội
•Giáo trình Kiểm toán căn bản – Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội
•Thông tin chung về Công ty TNHH Dịch vu Tư vấn Kế toán và Kiểm toán • Hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm của Công ty Cổ phần đầu tư
và phát triển đô thị Long Giang và Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái do AASC kiểm toán.
• Các website: www.kiemtoan.com www.tapchiketoan.com www.aasc.com
1 số website báo chí khác.
● Từ điển thuật ngữ kiểm toán - Thầy Đặng Văn Thanh ● Từ điển Anh - Việt Kế toán - Kiểm toán.
Danh mục các chữ viết tắt:
AASC : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Dịch vụ Tư vấn Kế toán và Kiểm toán;
BCĐ : Bảng cân đối;
BGĐ : Ban giám đốc;
BCTC : Báo cáo tài chính; CSHT : Cơ sở hạ tầng; CTCP : Công ty cổ phần; ĐTDH : Đầu tư dài hạn; GLV : Giấy làm việc;
HĐ HTKD : Hợp đồng hợp tác kinh doanh; HĐQT : Hội đồng quản trị;
KSNB : Kiểm soát nội bộ; KTV : Kiểm toán viên;
TK : Tài khoản;
Danh mục sơ đồ bảng biểu:
Bảng 1: GLV thu thập thông tin cơ bản về khách hàng;
Bảng 2: Chương trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn; Bảng 3: GLV Phân công công việc kiểm toán BCTC;
Bảng 4: GLV Tổng hợp số dư TK 222; Bảng 5: GLV tổng hợp phát sinh TK 222;
Bảng 6: Sổ cái TK 222 do kế toán Long Giang cung cấp; Bảng 7: GLV kiểm tra chi tiết phát sinh TK 222;
Bảng 8: Trang kết luận kiểm toán TK 222; Bảng 9: GLV đối chiếu số dư TK 221; Bảng 10: GLV đối chiếu số dư TK 223; Bảng 11: GLV đối chiếu số dư TK 228; Bảng 12: GLV Tổng hợp đối ứng TK 221;
Bảng 13: GLV kiểm tra chi tiết phát sinh tăng TK 221; Bảng 14: Trang kết luận kiểm toán đối với TK 221.
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ... 1
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN ... 3
1.1. Đầu tư tài chính dài hạn với mục tiêu kiểm toán ... 3
1.1.1. Đầu tư tài chính dài hạn với kiểm toán tài chính ... 3
1.1.2. Mục tiêu kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn ... 5
1.2. Quy trình kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn ... 6
1.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán ... 7
Bước 2: Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng: ... 14
Bước 3: Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ: ... 15
Bước 4: Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro: ... 15
Bước 5: Thiết kế chương trình kiểm toán: ... 16
1.2.2. Thực hiện kiểm toán ... 18
Bước 2: Thực hiện thủ tục phân tích chi tiết với kiểm toán đầu tư tài chính dài hạn ... 20
Bước 3: Thủ tục kiểm tra chi tiết với kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn: ... 21
1.2.3. Kết thúc kiểm toán ... 24
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN THỰC HIỆN ... 26
2.1. Đặc điểm chung của AASC ảnh hưởng tới kiểm toán các khoản
đầu tư tài chính dài hạn ... 26
2.1.1. Đặc điểm về hoạt động kinh doanh và cơ cấu tổ chức ... 26
2.1.2. Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán ... 28
2.2. Quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn do AASC thực hiện tại khách hàng ... 37
2.2.1. Giới thiệu chung về hai khách hàng của AASC ... 37
2.2.1.1. Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển đô thị Long Giang ... 37
b. Thông tin về bộ máy kế toán của công ty Long Giang ... 41
2.2.1.2. Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái ... 41
a. Thông tin cơ sở về Công ty CP tập đoàn Phú Thái ... 41
b. Thông tin về bộ máy kế toán của công ty Cổ Phần tập đoàn Phú Thái: ... 43
2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn tại hai khách hàng ... 44
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán khoản đầu tư dài hạn tại Long Giang ... 44
2.2.2.2. Lập kế hoạch kiểm toán khoản đầu tư dài hạn cho Phú Thái ... 48
2.2.3. Thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại hai khách hàng ... 50
2.2.3.1. Thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại Long Giang ... 50
2.2.3.2. Thực hiện kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại Công ty Cổ phần tập đoàn Phú Thái-văn phòng ... 64
2.2.4. Kết thúc kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn tại hai khách hàng ... 72
2.2.4.1. Kết thúc kiểm toán đầu tư dài hạn tại Long Giang ... 72
2.2.4.2. Kết thúc kiểm toán đầu tư dài hạn tại Phú Thái ... 75
2.2.5. Đánh giá quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn do AASC thực hiện ... 76
Quy trình kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn do AASC
thực hiện có một số ưu điểm sau: ... 77
CHƯƠNG 3: ... 82
PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN DO AASC THỰC HIỆN ... 82
3.1. Tính tất yếu phải hoàn thiện quy trình kiểm toán các khoản đầu tư dài hạn ... 82
3.2. Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán các khoản đầu tư tài chính dài hạn ... 85
3.2.1. Xây dựng chế độ chính sách đãi ngộ tốt hơn đối với nhân viên trong Công ty ... 85
3.2.2. Đào tạo, phổ biến và bỗi dưỡng kiến thức chuyên môn về đầu tư tài chính dài hạn ... 88
3.2.3. Xây dựng chương trình kiểm toán riêng rẽ dối với từng hình thức đầu tư dài hạn ... 90
3.3. Điều kiện thực hiện các giải pháp ... 92
KẾT LUẬN ... 94