b. Thông tin về bộ máy kế toán của công ty Cổ Phần tập đoàn Phú Thái:
2.2.4.1. Kết thúc kiểm toán đầu tư dài hạn tại LongGiang
sở hữu, tính phân loại và trình bày, KTV lập trang kết luận kiểm toán để trình bày ý kiến và các vấn đề còn tồn tại trong việc hạch toán hoặc ghi nhận cũng như việc xác định các khoản góp vốn liên doanh của Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Long Giang. Trên trang kết luận kiểm toán ngoài các vấn đề còn tồn tại thì KTV cũng đưa ra bút toán điều chỉnh của mình về những khoản chưa đủ điều kiện ghi nhận là các khoản vóp vốn liên doanh. Trang kết luận kiểm toán theo mẫu như sau:
Bảng 8: Trang kết luận kiểm toán TK 222
Công ty TNHH Dịch vụ Kế toán và Kiểm toán
Auditing and Accounting Financial Consultancy service company (AASC) Thành viên INPACT Quốc tế
Khách hàng : Công ty CP Long Giang Tham chiếu: D1S
Niên độ kế toán :31/12/2007
Kết luận kiểm toán
Công việc kiểm toán
Công việc kiểm toán thực hiện đối với TK 222 - Góp vốn liên doanh đã tiến hành theo đúng chương trình kiểm toán.
Các vấn đề phát sinh và kiến nghị
- Góp vốn với Công ty Xây dựng số 1 để hợp tác đầu tư xây dựng và kinh doanh dự án 74 Lạc Long Quân với số tiền là :
500.000.000VNĐ, khoản tiền này chưa đủ điều kiện ghi nhận góp vốn liên doanh, điều chỉnh giảm vốn góp:
Nợ TK 244: 500.000.000 Có TK 222: 500.000.000
- Góp vốn với Công ty Thương mại Dịch vụ Tràng Thi hợp tác đầu tư xây dựng và kinh doanh dự án 173 Xuân Thuỷ với số tiền là: 1.950.000.000 VNĐ,
khoản tiền này chưa đủ điều kiện ghi nhận vốn góp liên doanh, điều chỉnh giảm vốn góp:
Nợ TK 138: 1.950.000.000 Có TK 244: 1.950.000.000
Kết luận
Dựa vào kết quả công việc, theo ý kiến của tôi: Ngoại trừ những vấn đề trên, Các cơ sở dẫn liệu làm cơ sở cho phần góp vốn liên doanh là trung thực và thích hợp xét trên khía cạnh trọng yếu. Và tổng số dư 20.000.000.000 VNĐ là tương đối trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và được lập nhất quán với năm trước.
Người kiểm tra: Người thực hiện: HTN
Ngày kiểm tra: Ngày thực hiện: 05/03/08
Về cơ bản, khi KTV lập trang kết luận kiểm toán là đã hoàn thành xong kiểm toán khoản mục đó, các vấn đề tồn tại trong việc hạch toán từng khoản mục sẽ được trưởng nhóm kiểm toán tổng hợp và đưa ra ý kiến trong cuộc họp với khách hàng. Đây là bước công việc để chuẩn bị kết thúc cuộc kiểm toán chung đối với khách hàng đó. Sau khi họp với khách hàng và AASC cũng như khách hàng đã thống nhất về những bút toán điều chỉnh, trưởng nhóm kiểm toán gửi giấy tờ làm việc cũng như biên bản cuộc họp với khách hàng lên cấp soát xét cao hơn để kiểm soát chất lượng kiểm toán. Khi qua hai cấp soát xét và nhận được sự xác nhận đã kiểm tra công việc kiểm toán và đồng ý với ý kiến của KTV trong việc kiểm toán khách hàng đó, KTV tiến hành bước công việc cuối cùng chính thức kết thúc cuộc kiểm toán là phát hành báo cáo kiểm toán. Đối với TK 222, đơn vị đồng ý điều chỉnh giảm hai khoản vốn góp chưa đủ điều kiện ghi nhận là góp vốn liên doanh, vì vậy trên BCTC đã được kiểm toán của Công ty Cổ phần đầu tư và phát triển Long
Giang, số dư của TK 222 là: 17.550.000.000 VNĐ.