- Bộ máy điều hành giúp việ c: Có 06 phòng nghiệp vụ giúp Lãnh đạo
3.2.3. Lập dự phòng nợ phải thu khó đò
Hiện nay, Tổng công ty có áp dụng hình thức bán chịu cho khách hàng thường xuyên, với khối lượng lớn dựa trên các hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng của khách hàng. Mặc dù các điều khoản thống nhất giữa 2 bên rất chặt chẽ song các khoản phải thu khó đòi là tương đối nhiều. Do đó, việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi là một khâu thiết yếu, giúp hạn chế tổn thất có thể xảy ra.
- Việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi được thực hiện vào cuối niên độ kế toán, trước khi lập Báo cáo tài chính và để phản ánh trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi kế toán sử dụng TK 139 – Dự phòng nợ phải thu khó
đòi.
Tài khoản này có kế cấu nh sau: • Bên Nợ:
- Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi - Xoá các khoản nợ phải thu khó đòi
• Bên Có:
- Số dự phòng phải thu khó đòi được lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
• Số dư bên Có
- Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ - Trình tự hạch toán như sau:
+ Cuối kỳ kế toán năm, kế toán trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi với bút toán:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi
+ Nếu dự phòng nợ phải thu khó đòi nhỏ hơn số dự phòng phải thu ở cuối niên độ chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập, kế toán ghi giảm chi phí:
Nợ TK 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
+ Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định là thực sự không đòi được, được phép xoá nợ, căn cứ vào các quy định xoá nợ về các khoản nợ phải thu khó đòi kế toán ghi:
Nợ TK 004: Nợ khó đòi đã xử lý
+ Đối với các khoản nợ phải thu khó đòi đã được xử lý là xoá nợ nhng sau đó thu hồi được, kế toán định khoản:
Nợ TK 111, 112
Có TK 711: Thu nhập khác Đồng thời ghi Có TK 004