- Bộ máy điều hành giúp việ c: Có 06 phòng nghiệp vụ giúp Lãnh đạo
2.2.1.2.1. Kế toán bán hàng theo phương thức trực tiếp:
Việc bán hàng bao gồm cả bán buôn và bán lẻ. Khách hàng có thể trả ngay bằng tiền mặt. chuyển khoản hoặc chấp nhận thanh toán ttrong thời hạn nhất định.
TH1: Bán buôn trực tiếp thu tiền ngay:
Khi khách hàng ký hợp đồng thanh toán ngay, khi xuất hàng căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán ghi:
Có TK 511: Giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 33311: Thuế GTGT đầu ra
VD: Ngày 15/08/2010, Công ty Cổ phần Hà Yến bán cho Công ty TNHH đầu tư Công nghệ và Thương mại Hà Nội một số mặt hàng nh sau
(Trích hoá đơn GTGT sè 001235 (phụ lục 1)). Giá bán cả thuế GTGT là
781.000.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%. Công ty TNHH đầu tư Công nghệ và Thương mại Hà Nội thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Tại phòng kế toán, sau khi nhận được các chứng từ liên quan đến xuất kho hàng hoá (phiếu xuất kho (phụ lục 2)), kế toán bán hàng căn cứ vào mã hàng để nhập các dữ liệu của chứng từ vào phần hành bán hàng đã được lập trình sẵn trên máy tính theo chỉ tiêu số lượng và từ hoá đơn GTGT sè 001235 và phiếu thu (phụ lục 3), kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 781.000.000
Có TK 511: 710.000.000 Có TK 33311: 71.000.000
TH2: Bán buôn khách hàng chậm thanh toán:
Phương thức này áp dụng với các khách hàng quen thuộc của Tổng côngt ty, các khách hàng có quan hệ mua bán thường xuyên, có hợp đồng mua bán trả tiền sau với Tổng công ty.
Khi khách hàng ký hợp đồng trả chậm, khi xuất hàng căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán định khoản:
Nợ TK 131: Tổng giá thanh toán
Có TK 5111: Doanh thu bán hàng chưa thuế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
VD: Ngày 22/08/2010, Công ty bán cho công ty cổ phần rượu vang Thăng Long một số mặt hàng nh sau (Trích hoá đơn GTGT sè 002546 (phụ
lục 4)). Giá bán cả thuế GTGT là 107.144.400đ, thuế suất 10%. Công ty cổ
phần rượu vang Thăng Long trả ngay bằng tiền mặt là 57.144.400đ, còn lại 50.000.000đ trả sau.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT sè 002546, phiếu thu và hợp đồng mua bán hàng hoá giữa 2 công ty, kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 57.144.400 Nợ TK 131: 50.000.000
Có TK 5111: 97.404.000 Có TK 33311: 9.740.400
Từ phiếu thu và hợp đồng thanh toán kế toán ghi sổ chi tiết TK 131 theo dõi cho công ty. Khi Công ty cổ phần rượu vang Thăng Long trả nốt số tiền còn nợ bằng chuyển khoản, kế toán ghi:
Có TK 131: 50.000.000
Cuối tháng căn cứ vào hoá đơn GTGT, báo cáo bán hàng tại Tổng công ty, sổ chi tiết TK 131 (phụ lục 5) theo dõi số tiền còn nộp thiếu của người mua, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng vào Nhật ký chung, từ Nhật ký chung kế toán ghi vào sổ cái TK 511 (phụ lục 6)