- Hỡnh thức sổ kế toỏn hiện nay Cụng ty đang vận dụng là hỡnh thức
TẠI CễNG TY TNHH VIỆT BèNH
2.1. Đặc điểm về hàng hoỏ của Cụng ty TNHH VIỆT BèNH
- Cụng ty TNHH VIỆT BèNH là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại. Hàng hoỏ trong kinh doanh thương mại bao gồm cỏc loại vật tư, sản phẩm mà doanh nghiệp mua về để bỏn ra nhằm thu được lợi nhuận. Đối với Cụng ty TNHH VIỆT BèNH thỡ hàng húa đưa ra tiờu thụ trờn thị trường được chia làm 2 loại chủ yếu:
* Hàng hoỏ mang hỡnh thỏi vật chất, gồm:
+ Cỏc loại xe mỏy của cỏc hóng như: SYM, Suzuki, Honda… + Cỏc loại phụ tựng và bộ phận phụ trợ của ụtụ, xe mỏy, mũ bảo hiểm, dầu nhớt cỏc loại…
* Hàng hoỏ mang hỡnh thỏi phi vật chất, đú là: + Cỏc dịch vụ tư vấn, chăm súc khỏch hàng
+ Cỏc dịch vụ bảo dưỡng, bảo trỡ, sửa chữa xe mỏy + Dịch vụ bỏn bảo hiểm xe mỏy…
2.2. Cỏc phương thức bỏn hàng trong Cụng ty
2.2.1. Phương thức bỏn buụn:
- Thụng qua việc ký kết cỏc hợp đồng kinh tế và cỏc đơn đặt hàng cụng ty lập kế hoạch bỏn hàng hoỏ tạo điều kiện thuận lợi cho cụng tỏc tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh của đơn vị mỡnh.
Phương thức bỏn buụn chủ yếu mà Cụng ty TNHH VIỆT BèNH đang ỏp dụng bao gồm:
+ Bỏn buụn trực tiếp qua kho của cụng ty
+ Bỏn buụn khụng qua kho (vận chuyển thẳng) cú tham gia thanh toỏn
* Bỏn buụn trực tiếp qua kho của cụng ty
Kho của cụng ty đặt tại thành phố Việt Trỡ – Phỳ Thọ. Đõy là kho để dự trữ toàn bộ nguồn hàng của cụng ty. Khi phỏt sinh nghiệp vụ này, kế toỏn bỏn hàng của cụng ty viết hoỏ đơn GTGT gồm 3 liờn và xuất hàng tại kho, thủ kho lập phiếu xuất kho, sau đú nhõn viờn kỹ thuật kiểm tra cỏc chi tiết của xe mỏy xuất bỏn đảm bảo yờu cầu rồi cho cụng nhõn xếp hàng lờn xe tải, và ngày giao hàng theo như đơn đặt hàng đó ký. Khi giao xong, cuối ngày thủ kho nộp bản kờ xuất hàng hàng ngày lờn cho phũng kế toỏn.
* Bỏn buụn khụng qua kho của cụng ty.
- Để tiết kiệm chi phớ bốc dỡ và thuờ kho, cụng ty điều chuyển thẳng hàng hoỏ đi đến cỏc đại lý xe mỏy của tỉnh lận cận, căn cứ vào hợp đồng kinh tế đó ký của cỏc đại lý và đơn đặt hàng, kế toỏn bỏn hàng của cụng ty lập hoỏ đơn GTGT gồm 3 liờn và giao hàng trực tiếp khụng qua kho.
2.2.2. Phương thức bỏn lẻ:
- Cụng ty TNHH VIỆT BèNH cú 3 cửa hàng bỏn lẻ nằm trờn đại lộ Hựng Vương thành phố Việt Trỡ. Trong đú, cú 2 cửa hàng nằm ngay trung tõm thành phố kinh doanh rất tốt, cựng với việc hạch toỏn là thanh toỏn tiền ngay nờn doanh số của cỏc cửa hàng này chiếm phần lớn trong doanh số bỏn hàng của toàn cụng ty. Vỡ vậy nú gúp phần cho cụng ty khụng bị ứ đọng vốn, thu được lượng tiền mặt rất lớn.
- Tại cỏc cửa hàng bỏn lẻ khi nghiệp vụ bỏn hàng phỏt sinh, kế toỏn nghiệp vụ tại cửa hàng lập hoỏ đơn GTGT. Hàng ngày căn cứ vào đú, kế toỏn cửa hàng lập bỏo cỏo bỏn hàng kốm theo số tiền bỏn hàng được trong ngày nộp về cụng ty. Như vậy kế toỏn cụng ty sử dụng chứng từ ban đầu gồm cỏc bỏo cỏo bỏn lẻ hàng hoỏ, phiếu thu tiền mặt và hoỏ đơn GTGT để hạch toỏn.
2.3. Chứng từ, tài khoản sử dụng
- Do đặc điểm kinh doanh của Cụng ty là loại hỡnh doanh nghiệp kinh doanh thương mại nờn chức năng chủ yếu là lưu thụng hàng hoỏ hay núi
cỏch khỏc là mua hàng về để bỏn ra. Vỡ vậy doanh nghiệp khụng sử dụng cỏc tài khoản: TK 621, TK 622, TK 627, TK154 mà trong phần hành hạch toỏn doanh thu bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng Cụng ty TNHH VIỆT BèNH sử dụng cỏc tài khoản sau:
- TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
- TK 511: Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ + TK 5111: Doanh thu bỏn hàng hoỏ
+ TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ - TK 521: Chiết khấu thương mại
- TK 531: Hàng bỏn bị trả lại - TK 131: Phải thu khỏch hàng
- TK 641: Chi phớ bỏn hàng
- TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp - TK 156: Hàng hoỏ
- TK 911: Xỏc định kết quả kinh doanh
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản khỏc như: TK111, TK 112,TK 334, TK 338, TK 1331, TK 3331.
* Chứng từ, sổ sỏch sử dụng hạch toỏn:
- Chứng từ là bằng chứng chứng minh cỏc nghiệp vụ kinh tế thực sự phỏt sinh, với cỏc nghiệp vụ kinh tế khỏc nhau sẽ được lập cỏc chứng từ khỏc nhau. Mọi số liệu ghi chộp vào sổ kế toỏn phải cú chứng từ hợp lệ, hợp phỏp.
- Hiện nay Cụng ty TNHH VIỆT BèNH đang sử dụng những loại chứng từ, sổ sỏch sau để thuận tiện cho việc theo dừi cũng như quản lý việc tiờu thụ hàng hoỏ:
- Hoỏ đơn GTGT - Phiếu xuất kho - Phiếu thu, phiếu chi - Sổ chi tiết TK131
- Sổ cỏi TK511, 632, 642, 911
- Sổ tổng hợp nhập - xuất - tồn kho hàng hoỏ
2.4. Cỏc phương thức hạch toỏn: cỏc phần hành kế toỏn liờn quan đến bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng và xỏc định kết quả
* Hạch toỏn tổng hợp * Hạch toỏn chi tiết
2.4.1. Hạch toỏn doanh thu bỏn hàng của Cụng ty
- Khi cú hợp đồng mua bỏn phũng kinh doanh lập hoỏ đơn bỏn hàng trong đú ghi rừ số lượng, đơn giỏ, thành tiền và tổng hợp giỏ thanh toỏn trong đú cú con dấu của Cụng ty và chữ ký của trưởng phũng kinh doanh. Phũng kinh doanh lập chứng từ thống kờ chi tiết theo khỏch hàng và chuyển chứng từ cho phũng tài chớnh kế toỏn. Kế toỏn tiờu thụ trực tiếp kiểm tra cỏc nội dung trờn hoỏ đơn.
- Sau khi kiểm tra tớnh hợp lệ của hoỏ đơn kế toỏn bỏn hàng ký tờn và người mua ký tờn nhận hàng và nộp tiền( trường hợp bỏn hàng trả chậm kế toỏn phản ỏnh tổng giỏ thanh toỏn ghi nhận nợ vào TK 131).
Trớch hoỏ đơn thuế GTGT ngày 15/ 01/2008 bỏn hàng cho Anh Lờ Thanh Sơn 1 chiếc xe mỏy Future, giỏ bỏn chưa thuế:
22 000 000đồng, thuế GTGT 10%, tổng giỏ thanh toỏn là: 24 200 000 đồng.
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT (khỏch hàng thanh toỏn ngay hoặc giấy bỏo chấp nhận thanh toỏn của khỏch hàng hoặc giấy bỏo cú của Ngõn hàng), kế toỏn ghi sổ Nhật ký chung như sau:
Phản ỏnh doanh thu bỏn hàng
Nợ TK 111 24 200 000
Cú TK 5111 22 000 000 Cú TK 3331 2 200 000
Cuối thỏng, kế toỏn căn cứ vào sổ chi tiết bỏn hàng, doanh thu cung cấp hàng hoỏ, dịch vụ lờn Sổ Cỏi của TK 511 - "Doanh thu bỏn hàng".
BIỂU SỐ 2-1: SỔ NHẬT Kí CHUNG Từ ngày 01/01/2008 đến 31/01/2008 Đơn vị tớnh: Đồng Chứng từ Diễn giải TK Số phỏt sinh Ngày S ố Nợ Cú 01/01 1 Nhập kho xe mỏy - Hàng hoỏ
-Thuế GTGT được khấu trừ - Phải trả người bỏn 156 133 331 313 581 800 31 358 200 344 940 000 01/01 2 Thu tiền bỏn hàng theo HĐ
số 60393 (DNTNTM Ngọc Thanh)
- Tiền mặt Việt Nam - Phải thu khỏch hàng 111 131 198 000 000 198 000 000 01/01 3 Thu tiền bỏn hàng Cụng ty TNHHTM Việt Lõm - Tiền Mặt Việt Nam - Phải thu khỏch hàng
111 131
528 000 000
528 000 00001/01 4 Thu tiền bỏn hàng theo HĐ