- Hỡnh thức sổ kế toỏn hiện nay Cụng ty đang vận dụng là hỡnh thức
01 Xe Serious chiếc 8 14 500 000 116 000 000 02 Xe mỏy Wave Schiếc315 800 00047 400
2.4.4. Hạch toỏn cỏc khoản phải thu khú đũ
Trong hoạt động kinh doanh của Cụng ty TNHH VIỆT BèNH cú những khoản phải thu mà người nợ khú hoặc khụng cú khả năng trả nợ. Vỡ vậy Cụng ty đó lập dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi để phũng những tổn thất cú thể xảy ra nhằm hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toỏn.
Cuối niờn độ kế toỏn, doanh nghiệp phải cú dự kiến số nợ cú khả năng khú đũi, tớnh trước vào chi phớ kinh doanh trong kỳ hạch toỏn. Số tớnh trước này được gọi là dự phũng cỏc khoản phải thu khú đũi. Việc xỏc định số lập dự phũng về cỏc khoản phải thu khú đũi và việc xử lý xoỏ nợ khú đũi phải theo quy định của cơ chế tài chớnh. Cụng ty nờn mở TK 139 - Dự phũng phải thu
khú đũi
* Kết cấu TK 139
- Bờn nợ: Số dự phũng phải thu khú đũi đó sử dụng trong kỳ và hoàn nhập dự phũng khụng dựng đến.
- Bờn cú: Trớch lập dự phũng phải thu cho niờn độ tới. - Dư cú: Dự phũng phải thu hiện cũn.
- Phương phỏp kế toỏn:
+ Cuối niờn độ kế toỏn, doanh nghiệp căn cứ vào cỏc khoản nợ phải
thu được xỏc định là khụng chắc chắn thu được, kế toỏn tớnh toỏn xỏc định số dự phũng phải thu khú đũi cần phải trớch lập. Tiến hành so sỏnh số dự phũng đó trớch lập cuối năm trước cũn lại với số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập cho năm nay. Nếu số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập năm nay nhỏ hơn số dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập ở cuối niờn độ trước chưa sử dụng hết, thỡ số chờnh lệch được hoàn nhập, ghi giảm chi phớ:
Nợ TK139 (Chi tiết từng loại): hoàn nhập dự phũng Cú TK 642 - ghi giảm chi phớ quản lý
+ Trường hợp số dự phũng phải thu khú đũi cần trớch lập năm nay lớn hơn số dự phũng phải thu khú đũi đó trớch lập ở cuối niờn độ trước chưa sử dụng hết, thỡ số chờnh lệch dự phũng cần phải trớch lập thờm:
Nợ TK 642 - ghi vào chi phớ quản lý
Cú TK 139 (chi tiết từng loại): trớch bổ sung
+ Cỏc khoản nợ phải thu khú đũi khi xỏc định thực sự là khụng đũi được, được phộp xoỏ nợ ( việc xoỏ nợ phải theo đỳng chế độ tài chớnh hiện hành ). Căn cứ vào quyết định xoỏ nợ về khoản nợ phải thu khú đũi, kế toỏn ghi:
Nợ TK 139 - dự phũng phải thu khú đũi ( nếu đó lập dự phũng ) Nợ TK 632 - chi phớ QLDN ( nếu chưa lập dự phũng )
Cú TK 131 - phải thu của khỏch hàng Cú TK 138 - phải thu khỏc
Đồng thời ghi đơn vào bờn nợ TK 004 ( nợ khú đũi đó xử lý ) để theo dừi thu hồi, khi khỏch nợ cú điều kiện trả nợ.
+ Đối với cỏc khoản phải thu khú đũi đó được sử lý xoỏ nợ, nếu sau đú thu hồi được, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112
Cú TK 711 - thu nhập khỏc
Đồng thời ghi đơn vào bờn cú TK 004 ( nợ khú đũi đó xử lý )