qua việc tham gia cỏc hội trợ triển lóm hàng tiờu dựng liờn tục trong nhiều năm liền.
2.2.2. Nội dung Kế túan tiờu thụ thành phẩm tại cụng ty :
2.2.2.1. Kế túan doanh thu tiờu thụ và cỏc khỏan giảm trừ doanh thu tại cụng ty : cụng ty :
a. Kế túan doanh thu tiờu thụ tại cụng ty.
Bỏn hàng là khõu cuối cựng và cũng là một khõu quyết định quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh của DN sản xuất. Quỏ trỡnh bỏn hàng là quỏ trỡnh DN chuyển giao quyền sở hữu hàng húa cho khỏch hàng và khỏch hàng phải cú nghĩa vụ thanh toỏn tiền hàng như hai bờn đó thỏa thuận. Thời điểm DN chuyển giao quyền sở hữu hoặc thời điểm lập húa đơn được xỏc định là thời điểm xỏc định doanh thu của DN.
TK sử dụng: Việc tiờu thụ thành phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty. Kế toỏn bỏn hàng cú nhiệm vụ theo dừi doanh thu bỏn hàng trờn TK 511 và được chi tiết ra cỏc tiểu khoản xem ở “danh mục cỏi tài khoản”
Phương phỏp hạch túan
Khi cụng ty bỏn thành phẩm, khỏch hàng chấp nhận thanh túan, kế túan nhập vào mỏy theo bỳt túan
Nợ TK 111, 112, 131,..
Cú TK 5112 – Doanh thu bỏn thành phẩm Cú TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra
Chứng từ và sổ kế túan
- Giấy đề nghị mua hàng ( nếu khỏch hàng mua lẻ), đơn đặt hàng (đối với khỏch hàng mua theo hợp đồng).
- Hợp đồng mua bỏn: ỏp dụng với việc bỏn buụn hàng húa, bỏn với số lượng lớn hoặc theo yờu cầu của khỏch hàng. Hợp đồng này được lập khi khỏch hàng gửi đơn hàng tới cụng ty.
- Húa đơn GTGT hay húa đơn bỏn hàng thụng thường: được lập khi Cụng ty chuyển giao quyền sở hữu về hàng húa cho người mua.
- Phiếu xuất kho.
- Phiếu thu tiền mặt (nếu thanh toỏn bằng tiền mặt ngay), hoặc giấy ghi nhận nợ (nếu khỏch hàng chưa thanh túan ngay).
- Cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan. Thủ tục.
Sơ đồ 2.4: quỏ trỡnh tiờu thụ
Vớ dụ1 : Ngày 27 thỏng 3 năm 2009, phũng kinh doanh của Cụng ty cú bỏn cho Cụng ty cổ phần Gas Petrolimex ở 775 Giải Phúng – Hoàng Mai – Hà Nội 200 cỏi bếp PGAS 17SKV, đơn giỏ chưa thuế 318.182 đồng/cỏi, thuế suất thuế GTGT 10% theo hợp đồng 1030.
Kế toỏn căn cứ vào HĐ kinh tế, đơn đặt hàng lập Húa đơn GTGT. Húa đơn GTGT được lập thành 3 liờn: PKD bỏn hàng PKT xem xột PKT giảm trừ, thưởng PKD xỏc nhận Khỏch hàng đặt hàng PKT lập PXK, HĐ Xuất hàng
- Liờn 1 (màu tớm) : Lưu tại quyển
- Liờn 2 (màu đỏ) : Giao
cho khỏch hàng
- Liờn 3 (màu xanh) :
Từ cỏc chứng từ đó cú, kế toỏn nhập dữ liệu vào mỏy.
Bảng 2.3: sổ cỏi chi tiết tài khoản 5112
Cụng ty cổ phần Mặt Trời Vàng Lụ CN7, KCN vừa và nhỏ Từ Liờm
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5112
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009 C.Từ Diễn giải TK Phỏt sinh Số dư ĐvKh Vlsphh SL Đơn giỏ HĐSố K.mục Nợ Cú HĐTC NT C.từ ĐƯ Ps nợ Ps cú Dư Cú VNĐ … … … … … … … … … … 3/3 HĐ-0772 xb->ST Pi co 131 1 4,772,727 84,000,000 CTCP ĐT PiCo Bếp XU -
2007 GEP 10 477,273 772 Doanh thu
511
2 1311 3914 3/3 HĐ-0772 xb-> ST Pi co 1311 9,818,182 93,818,182 CTCP ĐT PiCo BếpGS- 808 GEA* 10 981,818 772 Doanh thu 5112 1311 3914
… … … … … … … … … … … … … … … …
27/3 HĐ-1030 xb->Petro 1311 63,636,400 5,234,653,400 CT Gas Petrolimex Bếp PGAS-17S KV 200 318,182 1030 Doanh thu 1311 5112 4005
31/3 KC Kc531->5112 531 7,642,495 5112 531 31/3 KC Kc532->5112 532 - 511 2 532 31/3 KC Kc5112->911 911 6,951,189,681 511 2 911 Tổng cộng 7,000,508,160 7,000,508,160 Lập ngày 5/4/2009
b. Cỏc khỏan giảm trừ doanh thu tại cụng ty.
Cỏc khoản giảm trừ doanh thu tiờu thụ của Cụng ty gồm cú hàng bỏn bị trả lại, chiết khấu thương mại và giảm giỏ hàng bỏn.
* Chiết khấu thương mại:
- Đõy là khoản tiền dành cho khỏch hàng khi khỏch hàng mua hàng với số lượng lớn. TK sử dụng là : “TK 521 : chiết khõu thương mại” và được chi tiết thành 2 TK cấp 2 :
o TK 5211 : Chiết khấu hàng húa
o TK 5212 : Chiết khấu thành phẩm
Số tiền được hưởng chiết khấu = Tổng tiền hàng cú thuế GTGT X Tỷ lệ chiết khấu
Tỷ lệ chiết khấu mà cụng ty ỏp dụng thường là 1%. - Trỡnh tự hạch túan
+ Chiết khấu thương mại dành cho khỏch hàng Nợ TK 5212
Nợ TK 3331
Cú TK 111, 112, 131
+ Cuối kỳ mỏy tớnh sẽ tự động kết chuyển trừ vào doanh thu Nợ TK 5112
Cú TK 5212
Vớ dụ: Ngày 3 thỏng 3 năm 2009, cụng ty xuất bỏn 100 bộ nồi GE11-3306SG, đơn giỏ chưa thuế GTGT 213.636 đồng/bộ theo HĐ-0774, thuế GTGT 10% cho Siờu thị Việt Long. Do mua hàng với số lượng lớn nờn siờu thị Việt Long được hưởng chiết khấu thương mại 1%.
Bảng 2.4:sổ cỏi chi tiết TK 5212
Cụng ty cổ phần Mặt Trời Vàng Lụ CN7, KCN vừa và nhỏ Từ Liờm
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5212
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009
C.Từ
Diễn giải TKĐƯ Phỏt sinh
Số dư
ĐvKh Vlsphh SL Đơn giỏ HĐSố K.mục Nợ Cú HĐTC
NT C.từ Ps nợ Ps cú Dư Nợ VNĐ
… … … … … … … … … … … … … … … …
3/3 HĐ-0774 xb->ST Việt Long 1311 213,636 1,059,084 Siờu thị Việt Long Bộ nồi GE11-3306SG 100 213,636 774 Doanh thu 5212 1311 3915
… … … … … … … … … … … … … … … …
31/3 KC
Kc 5212 ->
PS trong kỳ 41,675,984 41,675,984
* Giảm giỏ hàng bỏn.
- Là khoản tiền dành cho khỏch hàng khi doanh nghiệp vi phạm hợp đồng về thời gian và chất lượng.
- TK sử dụng là TK 532
- Số tiền doanh nghiệp giảm giỏ cho khỏch hàng phụ thuộc vào độ vi phạm hợp đồng của doanh nghiệp.
- Trỡnh tự hạch toỏn :
+ Thực hiện giảm giỏ dành cho Khỏch hàng Nợ TK 532
Nợ TK 331
Cú TK 111, 112, 331
+ Cuối kỳ mỏy tớnh sẽ tự động kết chuyển trừ vào doanh thu Nợ TK 511
Cú TK 532
Cụng ty đặt tiờu chớ uy tớn và chất lượng làm hài lũng khỏch hàng lờn đầu, do vậy những trường hợp cụng ty vi phạm hợp đồng về chất lượng sản phẩm hay thời gian thực hiện cỏc đơn hàng rất hạn hữu, thậm chớ là bằng khụng.
Bảng 2.5:sổ cỏi chi tiết TK 532 SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN 532
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009
C.Từ Diễn giải TKĐƯ
Phỏt
sinh Số dư ĐvKh Vlsphh SL Đơn
giỏ HĐSố K.mục Nợ Cú HĐTC NT C.từ Ps nợ Ps cú Dư Nợ VNĐ 31/3 KC Kc 532 -> 5112 5112 - 5112 532 PS trong kỳ - - Lập ngày 5/4/2009
* Hàng bỏn bị trả lại
- Do phương thức tiờu thụ và ưu đói của cụng ty dành cho khỏch hành, trong thời hạn bảo hành nếu khỏch hàng khụng ứng ý thỡ cú thể đem trả sản phẩm cho cụng ty.
- Trị giỏ của hàng bỏn bịt trả lại tớnh theo đỳng giỏ bỏn ghi trờn húa đơn và được tớnh theo cụng thức.
Trị giỏ số hàng bị trả lại = Số lượng hàng bị trả lại X Đơn giỏ bỏn
- TK sử dụng là TK 531 : hàng bỏn bị trả lại
- Trỡnh tự hạch túan
+ Khi cụng ty nhận lại số hàng bị trả lại và tiến hành nhập kho
Nợ TK 155
Cú TK 632
+ Thanh túan với người mua về số tiền hành bỏn bị trả lại
Nợ TK 531
Nợ TK 3331
Cú TK 111, 131
Do cụng ty luụn trỳ trọng đến chất lượng sản phẩm và luụn cú cụng tỏc kiểm tra hàng trước khi xuất nờn việc phỏt sinh cỏc nghiệp vụ hàng bị trả lại chiếm tỷ trọng khụng nhiều.
- Khi khỏch hàng trả lại hàng đó mua phải lập “Biờn bản trả lại hàng”, trong đú ghi rừ lý do trả lại hàng. Khi cụng ty chấp nhận thỡ kế toỏn lập “phiếu nhập kho” cho số hàng bị trả lại. Thủ kho sẽ nhập hàng và ghi vào thẻ kho về số lượng. Phũng kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào mỏy tớnh.
Vớ dụ: Ngày mựng 4 thỏng 3 năm 2009, Siờu thị Fivimax – Đại La (Nhất Nam) mua 10 bộ nồi GE09-3306SG, đơn giỏ chưa thuế 345.000đồng/bộ, thuế GTGT 10%. Do sản phẩm khụng đảm bảo chất lượng như ký kết trong hợp đồng số 0781 nờn ngày mựng 9 thỏng 3 năm 2009 siờu thị Fivimax đó trả lại cho cụng ty sau khi đó lập “Biờn bản trả lại hàng”.
Cụng ty Cổ phần Mặt Trời Vàng Lụ CN7-KCN vừa và nhỏ Từ Liờm
BIấN BẢN TRẢ LẠI HÀNG
Ngày 9 thỏng 3 năm 2009
- Căn cứ vào húa đơn bỏn hàng và phiếu thu tiền hàng của Cụng ty cổ phần Mặt Trời Vàng.
Ngày 4/3/2009, Siờu thị Fivimax - Đại La (Nhất Nam) chỳng tụi đó mua 10 bộ nồi GE09-3306SG với tổng trị giỏ 3.795.000 đồng theo húa đơn số 4042 nhưng chất lượng khụng như ký kết trong hợp đồng 0781.
STT Tờn hàng, chủng loại,
quy cỏch Đvt Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Bộ nồi GE09-3306 Bộ 1 345,000 345,000
Cộng tiền hàng 345,000
Tiền thuế GTGT 34,500
Tổng tiền 379,500
Viết bằng chữ: ba trăm bảy mươi chớn nghỡn năm trăm đồng
Thủ kho Người mua hàng Người giao hàng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Cụng ty cổ phần Mặt Trời Vàng
Lụ CN7-KCN vừa và nhỏ Từ Liờm Mẫu số: 01-VT
QĐ 15QĐ/BTC Ngày 20/03/2006
PHIẾU NHẬP HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
Ngày 9 thỏng 3 năm 2009
Họ tờn người giao hàng :
Tờn cụng ty : Siờu thị Fivimax - Đại La (Nhất Nam) Địa chỉ : Đại La - HN
Nội dung : Nhập lại kho
Nhập tại kho : Kho Nguyễn Phong Sắc
STT Tờn hàng Mó số Đvt Số lượng Đơn Thành C.Từ T.nhập giỏ tiền 1 Bộ nồi GE09- 3306 Bộ 1 1 345,000 345,000 Tổng 345,000
Số tiền bằng chữ: Ba trăm bốn mươi lăm nghỡn đồng chẵn.
Ngươi giao hàng Người nhận hàng Thủ kho
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Từ cỏc chứng từ trờn kế toỏn nhập số liệu vào mỏy tớnh
Bảng 2.6sổ cỏi chi tiết TK 531
Cụng ty cổ phần Mặt Trời Vàng Lụ CN7-KCN Vừa và nhỏ Từ Liờm
SỔ CÁI CHI TIẾT TÀI KHOẢN 531
Từ ngày 01/03/2009 đến ngày 31/03/2009
C.từ Diễn giải TKĐƯ Phỏt sinh Số dư Đvkh Vlsphh SL Đ.giỏ HĐ K.mục Nợ Cú
NT C.từ Ps Nợ Ps Cú Dư Nợ
9/3 PN- 0029
NH kho Nguyễn Phong
sắc TL 1311 345,000 345,00 0 ST Fivimax- Đại La Bộ nồi GE09- 3306SG 1 345,00 0 078 1 Doanh thu 531 1311 … … … … … … … … … … … … … … … 31/3 KC Kc TK531->TK 5112 5112 7,642,49 5 511 2 532 PS trong kỳ 7,642,495 7,642,495