II. Thực tế công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại công ty.
2 Lập dự án tiền khả thi 75-78 47-5 35-39 3Lập dự án khả thi73-784-463-
4 Thiết kế công trình
4.1- Các công trình dân dụngđòi hỏi mỹ thuật cao và những đòi hỏi mỹ thuật cao và những công trình có ứng dụng công nghệ sản xuất mới- Lần đầu tiên thực hiện tại công ty
73-83 47-52 32-35
4.2- Các công trình khác ( kểcả thiết kế qui hoạch đô thị và cả thiết kế qui hoạch đô thị và khu công nghiệp).
73-78 42-47 32-355 Thẩm định dự án và thiết kế 78-83 47-52 35-39 5 Thẩm định dự án và thiết kế 78-83 47-52 35-39 6 Lập tổng dự toán và dự toán công trình (trờng hợp có hợp đồng riêng) 73-78 47-52 32-35 7 Các dịch vụ t vấn khác 78-83 47-52 35-39 7.1- Lập báo cáo đánh giá tác
7.2- Lập hồ sơ mời thầu vàđánh giá hồ sơ mời thầu. đánh giá hồ sơ mời thầu. 7.3- T vấn chọn thiết bị công nghệ.
7.4- Một số dịch vụ t vấn khác.
Ví dụ: Chị Ngô Thanh Thuỷ đợc lĩnh tiền lơng trong tháng 2/2000 nh sau - Kỳ I : Lơng cơ bản mà chị đợc nhận là:
210.000 x 2,74 =575.400đ
- Kỳ II : Do chị tham gia vào dự án VCCL Kiều Tính, B1 Đà Nẵng, Nớc Cẩm phớc nên lơng khoán theo sản phẩm của chị :
=500.000 +500.000 +500.000 =1.500.000đ Vậy trong tháng 2 chị lĩnh tổng cộng =2.075.400đ
- Ngoài ra, các cán bộ CNV còn đợc hởng mức lơng nghỉ phép. Do đặc điểm sản xuất kinh doanh mang tính liên tục, việc sắp xếp bố trí nghỉ phép đều đặn, ít trờng hợp ngoài dự kiến nên công ty không tiến hành trích trớc l- ơng nghỉ phép của CNV, việc hạch toán dựa vào số liệu phát sinh trong tháng. Khi nghỉ phép, công nhân viên đợc hởng 100% lơng cơ bản, công thức tính:
210.000
Lơng nghỉ phép = x Bậc lơng x Số ngày nghỉ phép 22 ngày
+ Ngày lễ, tết cán bộ công nhân viên cũng đợc tính = 100% lơng cơ bản 210.000
Lơng nghỉ lễ, tết = x Bậc lơng x Số ngày nghỉ lễ tết 22 ngày
Công ty quy định mỗi cán bộ công nhân viên hàng năm đợc nghỉ 5 ngày phép và trong năm ngày đó họ vẫn đợc hởng số tiền là:
VD : Anh Bằng có bậc lơng là 2,74
210.000
Lơng nghỉ phép = x2,74 x 5 ngày =130.773đ 22 ngày
3.3. Hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng
- Công ty sử dụng các tài khoản trong việc hạch toán nh : TK 334, TK3382, TK3383, TK3384, TK622...
- Đối với các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ công ty thực hiện theo đúng quy định của nhà nớc.
- Hạch toán tiền lơng căn cứ vào Bảng tổng hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công ty năm 2000 (bảng 6) ta có sơ đồ sau:
Sơ đồ hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công ty
TK112 TK3382 TK6421 Trích nộp KPCĐ1% 224.338.968 224.338.968 theo kế hoạch TK111 TK3384 TK 1381 75.036.324 25.012.108 Mua BHYT 50.024.216 6 tháng 1 lần TK 3383 375.181.625 93.795.407 Đóng BHXH 3 tháng 1 lần 281.386.221 TK334 TK622 9.720.285.443 9.720.285.443 1.498.912.972 1.498.912.972