II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại Công tyTTĐ1 1.Đặc điểm của TSCĐ tại công ty truyền tải điện
320Số d đầu kỳ Tăng 1xe Toyota
Nhận từ nhà máy thuỷ điện HB Tổng phát sinh ... Số d cuối kỳ 411 214 1.236. 497.071.000 73. 817.336 34. 540.000 108.357.336 1.344.836.407.000 0
Ngời ghi sổ kế toán trởng
Trích số liệu ngày 21/01/2002 mua TSCĐ máy móc thiết bị trạm Ninh Bình - vốn ngân sách
Sổ chi tiết TK211- TSCĐhữu hình - máy móc thiết bị
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có 30/11 17 Số d đầu kỳ TăngTSCĐ máy móc thiết bị trạm Ninh Bình- Vốn 111 556.974.142.000 2.310.200.000
ngân sách Số phát sinh Số d cuối kỳ
2.310.200.000559.284.342.000 559.284.342.000
3.2.2.3.Kế toán TSCĐ tăng do điều chỉnh giá
Số liệu tháng 01/2002 điều chỉnh chênh lệch tăng máy cắt đồng hoà Tổng công ty duyệt cho TTĐ Hải Phòng, chênh lệch giá thực tế và giá ghi sổ 51.000.000 (nguyên giá trớc đây : 1.112.000.000). Trớc đây khi ban quản lí dự án hoàn thành bàn giao công trình thì công trình cha đợc quyết toán ngay mà đa vào sử dụng. Kế toán tạm hạch toán theo giá :
Nợ TK 21132 1.112.000.000
Có TK 3311 1.112.000.000 (nguồn vốn vay dài hạn dùng cho XDCB) Khi công trình đợc duyệt quyết toán thì giá chênh lệch giữa giá thực tế và giá ghi sổ là 51.000.000 (tức đã hạch toán tăng hơn so với thực tế là 51.000.000) do đó phải điều chỉnh giảm cũng chính bút toán đó:
Nợ TK211 51.000.000 Có TK33624 51.000.000
Khi đó kế toán vào sổ chi tiết 211, sổ nhật kí chung, sổ cái TK211, TK411
3.2.3. Kế toán giảm TSCĐ
Quá trình hoạt động kinh doanh, có nhiều nguyên nhân dẫn đến việc TSCĐ của công ty giảm tính đến hết tháng 12 năm 2002 nh do: điều chuyển nội bộ, chuyển thành công cụ dụng cụ, do thanh lí với tổng số TSCĐ giảm là: 654.465.600
3.2.3.1. Kế toán giảm TSCĐ do điều chuyển nội bộ:
Thủ tục hạch toán : Hồ sơ giảm TSCĐ gồm có :
+ Quyết định điều chuyển của cấp có thẩm quyền . +Phiếu xuất kho TSCĐ đợc điều chuyển (nếu có) +Biên bản giao nhận TSCĐ
Dựa vào hồ sơ điều chuyển TSCĐ kế toán tiến hành hạch toán giảm TSCĐ. Trích mẫu quyết định điều chuyển nội bộ tại công ty TTĐ1