Cuối niên độ kế toán, nếu giá trị thuần có thể thực hiện của vật tư, hàng hoá tồn kho nhỏ hơn giá gốc, kế toán phải lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Số dự phòng giảm giá vật tư, hàng hoá tồn kho được lập là số chênh lệch giữa giá gốc của vật tư, hàng hoá tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện của chúng.
Nếu dự phòng giảm giá vật tư, hàng hoá tồn kho phải trích lập cho năm kế hoạch bằng số dư khoản dự phòng năm trước đã trích thì doanh nghiệp không phải trích lập khoản dự phòng giảm giá vật tư, hàng hoá tồn kho vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập cho năm kế hoạch cao hơn số dư khoản dự phòng giảm giá vật tư, hàng hoá tồn kho đã trích lập năm trước thì doanh nghiệp trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch giữa
số phải trích lập cho năm kế hoạch với số dư khoản dự phòng đã trích cho năm trước, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Nếu số dự phòng giảm giá phải trích lập cho năm kế hoạch thấp hơn số dư khoản dự phòng giảm giá vật tư, hàng hoá tồn kho đã trích lập năm trước thì doanh nghiệp hoàn nhập phần chênh lệch giữa số dư khoản dự phòng đã trích lập năm trước với số dự phòng phải trích lập cho năm kế hoạch, ghi:
Nợ TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp