Các khoản phụ cấp lơng phải trả cùng các khoản trích cho các quỹ Bảo hiểm xã hội theo tỷ lệ với tiền lơng phát sinh. Nhân viên trực tiếp của công ty gồm 50 ngời chiếm 62,55% trong tổng số
Hình thức cho nhân viên trực tiếp sản xuất là hình thức trả lơng theo thời gian lao động. Căn cứ vào bảng chấm công số ngày làm việc thực tế mà tổ trởng của từng bộ phận lập (đã ký xác nhận) kế toán tiền lơng tính tiền lơng.
- Đối với nhân viên trong hợp đồng.
Do doanh nghiệp không trích lập quỹ công đoàn nên tổng số tiền lơng thực lĩnh sẽ bằng lơng cơ bản nhân với tỷ giá quy đổi USD tại thời điểm phát sinh trừ đi 6% tổng lơng cơ bản tiền nộp bảo hiểm cộng với các khoản tiền thỏng khác nếu có.
Công thức tính lơng:
Tiền lơng tỉ giá quy đổi USD
= Lơng CB * thực tế tại thời - ( lơng CB * 6%)
thực lĩnh điểm phát sinh - thuế thu nhập (nếu có)
+ tiền trách nhiệm (nếu có) + tiền phơng tiện (nếu có) + tiền thêm giờ (nếu có)
- Đối với nhân viên ngoài hợp đồng:
Ngoài số nhân viên trong hợp đồng đã tính lơng, kế toán tiền lơng còn tính l- ơng cho các nhân viên đợc làm trong thời gian ngắn hạn (hợp đồng thời vụ). Căn cứ để tính lơng cho các nhân viên này cũng dựa vào bảng chấm công mà tổ trởng bộ phận đã lập. Tuy nhiên các nhân viên này không nằm trong số nhân viên đợc hợp đồng nên số lơng thực lĩnh sẽ bằng số lơng thoả thuận và không trừ đi 6% nộp cho bảo hiểm.
Công thức tính lơng:
Tiền lơng thực lĩnh = Số tiền thoả thuận * Tỷ giá
Khách sạn chỉ trả lơng một tháng một lần vào cuối tháng nên không có TK 334 là tài khoản lơng tạm tính nh các đơn vị trả lơng hai lần trong tháng khác. Cuối tháng căn cứ vào kế toán viết lệnh chi tiền mặt và hạch toán trực tiếp vào lệnh này.
Lệnh chi tiền này theo mẫu đặc thù của cơ quan và chỉ khi nào có đủ hai chữ ký của kế toán trởng và tổng giám đốc mới đợc chi tiền.
TK 63219 là tài khoản phân bổ cho nhân viên trực tiếp còn các tài khoản là l- ơng trả cho các bộ phận trực tiếp và gián tiếp của các bộ phận khác.
Sơ đồ 10: Sơ đồ tài khoản kế toán
TK 11112 TK 63219 (1) TK 33111 (2) 50
(1) Lơng phải trả cho nhân viên trực tiếp (Buồng , giặt là, lễ tân )…
(2) Trích BHXH theo tiền lơng
Trích lệnh tiền lơng cho nhân viên tháng 3 năm 2002 Capital Garden Hotel
Lệnh chi tiền mặt Ngày:____________
Tên: _______________________Bộ phận: _______________________ Mục đích: Trả lơng cho nhân viên tháng 3 năm 2002___________________
_____________________________________________________
Giai đoạn : 01.03 Tổng số: 167,416,918
Tổng số tiền bằng chữ : Một trăm sáu m ơi bảy triệu bốn trăm m ời sáu ngàn chín trăm m ời tám đồng chẵn
________________
_____________________
Chữ ký ngời nhận Trởng bộ phận
Chỉ dùng cho phòng kế toán
TK số Diễn giải Amount
63219 __________ __________________ 52,346,131 63238__________ __________________ 43,494,080 63255__________ ______________ 17,421,839 51
63265 6, 481,37664211 47,673,492 64211 47,673,492 ___________ __________________ ___________ Thủ quĩ Kế toán trởng Tổng giám đỗc No: ________