a. Kế toỏn sửa chữa TSCĐHH
Kế toỏn sửa chữa nhỏ TSCĐHH
Cỏc TSCĐHH ở Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn cú nhu cầu sửa chữa nhỏ chủ yếu là cỏc mỏy múc thiết bị sử dụng cho cụng việc văn phũng như: Hệ thống mỏy vi tớnh, mỏy photocopy, mỏy in…và cỏc cụng việc bảo dưỡng, thay thế phụ tựng nhỏ. Do vậy toàn bộ chi phớ của việc sửa chữa này được tập hợp trực tiếp vào tài khoản chi phớ của cỏc bộ phận cú TSCĐHH sửa chữa.
Kế toỏn sửa chữa lớn TSCĐ
Tại Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn việc sửa chữa lớn TSCĐ khụng thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa lớn. Do vậy toàn bộ chi phớ thực tế sửa chữa lớn được tớnh trực tiếp vào chi phớ trong kỳ hoặc kết chuyển vào TK 142, 242 ( rồi phõn bổ dần vào cỏc kỳ tiếp theo).
Việc sửa chữa lớn TSCĐ thường do cụng ty thuờ ngoài , để tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ, cụng ty tiến hành cỏc thủ tục ký kết hợp đồng với bờn sửa chữa. Khi kết thỳc quỏ trỡnh sửa chữa hai bờn lập biờn bản thanh lý hợp đồng.
VD7 : Trường hợp sửa chữa, nõng cấp nhà 69, 71, 73 Bựi Hữu Nghĩa Quận 5 TP.HCM Do yờu cầu sản xuất kinh doanh và thực trạng của nhà Bựi Hữu Nghĩa đó xuống cấp, HĐQT và Tổng giỏm đốc đó quyết định sữa chữa, cải tạo tầng trệt và mặt đứng. Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn đó chỉ định gúi thầu xõy lắp cho cụng ty CP xõy dựng số 3 Hải Phũng.
Trong quỏ trỡnh sửa chữa kế toỏn tập hợp chi phớ thiết kế sửa chữa, cải tạo theo HĐ số 0067140 ngày 31/3/2010 với thuế GTGT 10% như sau :
Nợ TK 24121 KHAC : 6.028.616 Nợ TK 133 : 602.862
Cú TK 331111XD : 6.631.478
Sau khi việc sửa chữa hoàn thành căn cứ vào Biờn bản thẩm tra quyết toỏn hoàn thành của dự ỏn sửa chữa, cải tạo cụng trỡnh 69-71-73 Bựi Hữu Nghĩa Quận 5 TP.HCM với 2 hạng mục :
- Hạng mục : Sửa chữa, cải tạo tầng trệt và bảng hiệu - Hạng mục : Sửa chữa, cải tạo lầu 1, lầu 2, sõn thượng Kế toỏn phản ỏnh định khoản vào mỏy :
Nợ TK 24121KHAC : 816.226.866 Nợ TK 133 : 81.622.687
Cú TK 331111XD : 897.849.553
Đồng thời kế toỏn phản ỏnh nghiệp vụ sửa chữa, nõng cấp làm tăng nguyờn giỏ của tài sản cố định.
Nợ TK 2111CT : 822.255.482 Cú TK 24121KHAC : 822.255.482
Sau đú Chủ tịch HĐQT đó quyết định điều động ngày 31/1/2010 cụng trỡnh sửa chữa, cải tạo cụng trỡnh 69-71-73 Bựi Hữu Nghĩa Quận 5 TP.HCM hạng mục : sửa chữa, cải tạo tầng trệt và mặt đứng.
Ngày 31/1/2010 tiến hành giao nhận TSCĐ, bờn giao nhận TSCĐ gồm : Bà : Nguyễn Thu Nga chức vụ : Tổng giỏm đốc Đại diện bờn giao Bà : Phú Nam Phượng chức vụ : Giỏm đốc Đại diện bờn nhận
Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn gửi cụng văn hạch toỏn tăng, giảm TSCĐ thụng bỏo nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế, giỏ trị cũn lại vào ngày 4/2/2010.Kế toỏn Tổng cụng ty hạch toỏn giảm nguồn vốn kinh doanh :
Nợ TK 411 : 577.847.371 Cú TK 211 : 577.847.371
Cỏc chứng từ liờn quan đến tăng TSCĐ gồm:
1/.2(hai) Biờn bản thẩm tra quyết toỏn hoàn thành của dự ỏn sửa chữa, cải tạo cụng trỡnh 69-71-73 Bựi Hữu Nghĩa Quận 5 TP.HCM với 2 hạng mục :
- Hạng mục : Sửa chữa, cải tạo tầng trệt và bảng hiệu - Hạng mục : Sửa chữa, cải tạo lầu 1, lầu 2, sõn thượng
2/.2(hai) Bỏo cỏo tổng hợp quyết toỏn dự ỏn hoàn thành của Dự ỏn sửa chữa, cải tạo cụng trỡnh 69-71-73 Bựi Hữu Nghĩa Quận 5 TP.HCM với hai hạng núi trờn.
3/.2(hai) Quyết định của TCY nụng nghiệp Sài Gũn về việc phờ duyệt quyết toỏn cải tạo cụng trỡnh 69-71-73 Bựi Hữu Nghĩa Quận 5 TP.HCM với hai hạng núi trờn.
4/. Biờn bản giao TSCĐ
5/. Quyết định điều động TSCĐ
b. Cụng tỏc kiểm kờ và đỏnh giỏ lại TCSĐ :
Ngày 22/12/2009, Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn quyết định thành lập hội đồng kiểm kờ cuối năm 2009 của văn phũng cụng ty Nụng nghiệp Sài Gũn. Theo quyết định hội đồng kiểm kờ gồm cỏc ụng bà cú tờn sau :
1. ễng Nguễn Văn Trực, Phú tổng giỏm đốc Chủ tịch
2. Bà Nguyễn Thị Hồng Oanh, Phú phũng TC-KT Phú chủ tịch thường trực 3. ễng Nguyễn Văn Quang, Phú phũng KD-XNK Phú chủ tịch
4. ễng Lờ Quang Nghĩa, Phú hũng TC-HC Ủy viờn 5. ễng Hàn Nam Bộ, CV phũng KT-NCPT Ủy viờn 6. ễng Nguyễn Trường Vũ, CV phũng KD-XNK Ủy viờn 7. ễng Nguyễn Thị Mỹ Sinh, CV phũng TC-KT Ủy viờn 8. Bà Vừ Ngọc Lan Chi, CV phũng TC-KT Ủy viờn Nhiệm vụ của hội đồng kiểm kờ được nờu rừ trong quyết định – phụ lục
Ngày 31/12/2009 Hội đồng kiểm kờ thụng qua kế hoạch, tiến độ kiểm kờ. Phõn cụng đối tượng bộ phận được kiểm kờ, địa điểm, thời gian (quy định rừ trong kế hoạch kiểm kờ – phụ lục) .
Ngày 01/01/2010 Hội đồng kiểm kờ tiến hành kiểm kờ và lập Biờn bản kiểm kờ tài sản cố định - phụ lục
Kết quả kiểm kờ thấy rằng TSCĐHH trờn sổ sỏch và trờn thực tế trựng khớp nhau, khụng cú TSCĐHH thừa, thiếu. Việc đỏnh giỏ lại tài sản phải cú quyết định của nhà nước thỡ cụng ty mới được tiến hành đỏnh giỏ lại.
Sau đõy là sổ cỏi, bảng kờ chứng từ cỏc nghiệp vụ tăng, giảm TCĐHH và sổ cỏi TK 211-TSCĐ hữu hỡnh tại Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn trong quý 1 năm 2010.
Đơn vị bỏo cỏo:TỔNG CT NễNG NGHIỆP SÀI GềN
ĐC:189 Điện Biờn Phủ P.15 Bỡnh Thạnh SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 211 – Tài sản cố định hữu hỡnh
Từ ngày:01/01/2010 đến ngày 31/03/2010
Số dư nợ đầu kỳ:29.549.781.914
Ngày
thỏng ghi Chứng từ Diễn giải
SHTK
Đối ứng Số tiền
Số Ngày
thỏng Nợ Cú
03/01 1DCTS/60 01/01 cho CT Agrmexco theo QĐ 56/QĐ/TCTĐiều chuyển nhà 356/21 Bạch Đằng 41111 69.668.960
03/01 1DC
TS/60 01/01
Điều chuyển nhà 356/21 Bạch Đằng
cho CT Agrmexco theo QĐ 56/QĐ/TCT 21411 175.386.499
28/02 TK211XED 28/02 chuyển cho cụng ty chăn nuụiHT giảm HMLK xe tải ĐL Suzuki 41111 207.225.830 28/02 TK211XED 28/02 chuyển cho cụng ty chăn nuụiHT giảm HMLK xe tải ĐL Suzuki 21413 20.912.698
10/3 TLTS02/08 10/03 Giảm HMLK xe Mitsubishi 52S 2958 2141DV 282.763.394 10/3 TLT S02/08 10/03 HT GTCL xe Mitsubishi 52S 2958 vào chi phớ 8112 65.308.106 …. …. ….. …. …. …. …. Cộng 4.132.846.000 896.095.160 Số dư cuối kỳ: 32.786.532.757
Đơn vị bỏo cỏo:TỔNG CT NễNG NGHIỆP SÀI GềN ĐC:189 Điện Biờn Phủ P.15 Bỡnh Thạnh