Kế toỏn giảm TSCĐ do thanh lý.
Trong quỏ trỡnh sử dụng TSCĐ sẽ dẫn đến một số TSCĐ bị cũ, hao mũn, lạc hậu khụng phự hợp với sản xuất, hoạt động của Tổng cụng ty thỡ Tổng cụng ty sẽ tiến hành thanh lý hoặc nhượng bỏn.
Khi cụng ty muốn thanh lý TSCĐ đó cũ và hoạt động kộm hiệu quả, cụng ty phải lập “Tờ trỡnh xin thanh lý TSCĐ” gửi lờn đại hội cổ đụng trong đú gồm cỏc nội dung chớnh sau:
- Lý do xin thanh lý, nhượng bỏn
- Cỏc loại TSCĐ xin thanh lý, nhượng bỏn
Sau khi tờ trỡnh được duyệt,Tổng cụng ty thành lập hội đồng thanh lý. Việc tiến hành nhượng bỏn, thanh lý TSCĐHH chỉ được tiến hành sau khi được quyết định thanh lý nhượng bỏn của Tổng giỏm đốc và phải bỏn theo hỡnh thức đấu giỏ. Người nào đặt giỏ cao nhất trong số những người tham gia đấu giỏ thỡ TSCĐHH sẽ thuộc về người đú.
Ban thanh lý gồm cú: - Giỏm đốc cụng ty. - Phũng kế toỏn - Phũng vật tư thiết bị. - Nhõn viờn kỹ thuật. - Tổ bảo vệ.
Hội đồng thanh lý chịu trỏch nhiệm xem xột, đỏnh giỏ thực trạng chất lượng, giỏ trị cũn lại của tài sản đú, xỏc định giỏ trị thu hồi, xỏc định chi phớ thanh lý bao gồm chi phớ vật tư, chi phớ cho nhõn cụng để thỏo dỡ, thỏo bỏ, thu hồi.
Cỏc chứng từ liờn quan đến thanh lý TSCĐ bao gồm: - Tờ trỡnh xin thanh lý
- Biờn bản xỏc định hiện trạng - Quyết định cho phộp thanh lý - Biờn bản thanh lý TSCĐ
Cỏc chứng từ trờn là căn cứ để kế toỏn định khoản giảm TSCĐHH vào mỏy VD 5: Tổng cụng ty tiến hành thanh lý xe Mitsubishi 52S-2958.
Căn cứ đơn xin mua xe thanh lý giỏ ưu tiờn của ụng Hoàng Ngọc Thi, căn cứ vào biờn bản cuộc họp của ban thanh lý tài sản, vật tư hàng húa văn phũng Tổng cụng ty vào ngày 05/02/2010. Hội đồng thanh lý tài sản đó làm tờ trỡnh về việc phờ duyệt bỏn chỉ định xe ụ tụ 7 chỗ hiệu Mitsubishi, biển số 52S-2958 cho ụng Thi gửi lờn Tổng giỏm đốc và HĐQT với giỏ chỉ định 140.000.000 đồng (Một trăm bốn mươi triệu đồng), khụng phải đấu giỏ. Ngày 9/2/2010 ụng Thi thanh toỏn tiền cho Tổng cụng ty theo phiếu thu số 631. Đến ngày 19/4/2010 Tổng cụng ty xuất húa đơn GTGT số 0023688 với thuế GTGT 10%, 1 bản giao cho ụng Thi, 1 bản kế toỏn lưu. Ngày 8/3/2010 hai bờn tiến hành giao nhận xe:
Bờn giao: ụng Lờ Quang Nghĩa – phũng TCHC Bờn nhận: ụng Hoàng Ngọc Thi
Biờn bản bàn giao xe được lập thành 2 bản (viết tay), 1 bản giao cho ụng Thi, 1 bản kế toỏn lưu.
Cỏc chứng từ liờn quan đến thanh lý xe ụ tụ 7 chỗ ngồi hiệu Mitsubishi, biển số 52S- 2958 bao gồm:
Đơn xin mua xe thanh lý giỏ ưu tiờn - phụ lục
Tờ trỡnh v/v phờ duyệt bỏn chỉ định xe ụ tụ 7 chỗ ngồi hiệu Mitsubishi, biển số 52S-2958 - phụ lục
Phiếu thu tiền mặt - phụ lục
Húa đơn GTGT số 0023688 - phụ lục
biờn bản bàn giao xe ụ tụ 7 chỗ ngồi, biển số 52S-2958 - phụ lục
Trờn cơ sở căn cứ vào biờn bản bàn giao xe và hoỏ đơn GTGT, phiếu thu và toàn bộ cỏc chứng từ cú liờn quan đến việc thanh lý xe. Kế toỏn tập hợp tất cả cỏc chứng từ cú liờn quan đến việc thanh lý trỡnh cho kế toỏn trưởng duyệt và phản ỏnh nghiệp vụ:
BT1: Xoỏ sổ TSCĐ
Nợ TK 214: 282.763.394 Nợ TK 811: 65.308.106
Cú TK 211: 348.071.500
BT2: Căn cứ vào húa đơn GTGT số 0023688 kế toỏn phản ỏnh khoản phải thu về thanh lý do bỏn xe Mitsubishi, biển số 52S-2958 cho ụng Thi như sau:
Nợ TK 131111 KH: 140.000.000 Cú TK 711: 127.272.727 Cú TK 33311: 12.727.273
Căn cứ vào phiếu thu tiền mặt số 631 phản ỏnh số tiền thu về thanh lý xe Mitsubishi, biển số 52S-2958 cho ụng Thi:
BT3: Phản ỏnh cỏc khoản thu từ thanh lý Nợ TK 111: 140.000.000
Cú TK 1311111 KH: 140.000.000
Tại Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn khi cú cỏc trường hợp tăng giảm TSCĐHH ngoài việc phản ỏnh trờn sổ sỏch kế toỏn thỡ cũn được ghi trờn sổ, thẻ TSCĐHH phục vụ cụng tỏc quản lý, theo dừi TSCĐ.
Kế toỏn giảm TSCĐHH do điều chuyển. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để phục vụ cho quỏ trỡnh SXKD, Tổng cụng ty sẽ thực hiện điều chuyển tài sản khụng cần dựng từ đơn vị này sang đơn vị khỏc trong nội bộ Tổng Cụng ty. Việc điều chuyển tài sản ra ngoài Tổng cụng ty được thực hiện theo quyết định hoặc ý kiến của Ủy Ban Nhõn Dõn Thành phố Hồ Chớ Minh.
Cỏc đơn vị trực thuộc cú thể thực hiện việc điều chuyển TSCĐ trong nội bộ đơn vị mỡnh theo phõn cấp. Hồ sơ TSCĐ gồm cú:
Quyết định điều chuyển của cấp cú thẩm quyền;
Phiếu xuất kho TSCĐ được điều chuyển (nếu cú);
Biờn bản giao nhận TSCĐ.
VD 6: Do nhu cầu tỡnh hỡnh sản xuất ngày 28/3/2010 Chủ tịch HĐQT Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn quyết định điều động nhà 356/21 đường Bạch Đằng, Phường 14, Quận Bỡnh Thạnh, TP.HCM từ văn phũng Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn cho Cụng ty XNK nụng lõm hải sản (ARIMEXCO). Ngày 06/4/2010 hai bờn tiến hành bàn giao.
Bờn giao: Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn gồm: - ễng: Lờ Quang Nghĩa
- ễng: Nguyễn Thủy Thạch - Bà: Nguyễn Thị Hoa Trung Bờn nhận: Cụng ty AGRIMEXCO - Bà: Trần Thị Nở
- Đinh Hoàng Vụ
- Bà: Trương Huyền Khanh - ễng: Trương Quang Vinh
Sau khi tiến hành bàn giao ngày 21/4 Tổng cụng ty nụng nghiệp Sài Gũn gửi thụng tư thụng bỏo nguyờn giỏ, hao mũn lũy kế, giỏ trị cũn lại của tài sản trờn để Văn phũng Tổng cụng ty và Cụng ty XNK nụng lõm hải sản hạch toỏn giảm, tăng TSCĐHH kể từ ngày 01/4/2010. Cỏc chứng từ liờn quan đến việc điều chuyển nhà 356/21 đường Bạch Đằng, Phường 14, Quận Bỡnh Thạnh, TP.Hồ Chớ Minh.
Quyết định v/v điều động TSCĐHH - phụ lục
Biờn bản bàn giao - phụ lục
Thụng tư về việc hạch toỏn tăng, giảm TSCĐ - phụ lục
Kế toỏn tập hợp tất cả cỏc chứng từ cú liờn quan đến việc điều chuyển trỡnh cho kế toỏn trưởng duyệt. Khi được sự đồng ý của kế toỏn trưởng kế toỏn định khoản nghiệp vụ phỏt sinh vào mỏy:
Nợ TK 41111 : 69.668.960 Nợ TK 21411 : 175.386.499 Cú TK 2111CT : 245.055.459