2.3.1 Tổ chức kế toán Tài Sản Cố Định tại LICOGI20.
Để hạch toán các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ tại công ty, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
+ Tk 211 “TSCĐ hữu hình”: TK này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình tăng, giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của công ty theo nguyên giá.
Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình của công ty tăng trong kỳ Bên có: Nguyên giá TSCĐ hữu hình của công ty giảm trong kỳ Số dư bên nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có của công ty
TK 211 được chi tiết để theo dõi tình hình biến động của từng loại TSCĐ hữu hình như sau: Tk 2111: Nguyên giá TSCĐ ngân sách
Tk 2112: Nguyên giá TSCĐ tự bổ sung Tk 2113: Nguyên giá TSCĐ khác
+ Tk212 “TSCĐ thuê tài chính”: TK này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động, tăng, giảm của toàn bộ TSCĐ thuê tài chính của công ty.
Bên nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính của công ty tăng trong kỳ Bên có: Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính của công ty giảm trong kỳ Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính hiện có
+ TK 214 “Hao mòn tài sản cố định”: TK này dùng để theo dõi tình hình tăng, giảm giá trị hao mòn TSCĐ.
Bên nợ: Giá trị hao mòn TSCĐ giảm trong kỳ Bên có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng trong kỳ Số dư bên có: Giá trị hao mòn lũy kế của TSCĐ
Tk 214 được chi tiết như sau: Tk2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình Tk2142: Hao mòn TSCĐ đi thuê
+ Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản khác liên quan: TK 331, 711, 811…
TSCĐ hữu hình của doanh nghiệp được chia thành các nhóm sau: 1. Nhà cửa, vật kiến trúc: văn phòng, trụ sở làm việc
2. Máy móc, thiết bị
3. Máy móc, thiết bị động lực 4. Thiết bị quản lý
5. Phương tiện vận tải
Các chứng từ sử dụng bao gồm:
Nghiệp vụ biến động tăng TSCĐ bao gồm những chứng từ: Quyết định về việc phê duyệt mua phương án mua TSCĐ, hợp dồng mua TSCĐ, biên bản bàn giao thiết bị, biên bản kiểm nghiệm, Hóa đơn GTGT, thẻ TSCĐ.
Nghiệp vụ biến động giảm TSCĐ bao gồm những chứng từ: Hợp đồng kinh tế về việc mua bán thiết bị thanh lý, biên bản thanh lý hợp đồng, biên bản họp hội đồng thanh lý tài sản, biên bản định gía TSCĐ xin thanh lý.
Hạch toán TSCĐ:
+ TSCĐ tăng do mua sắm: LICOGI20 là một đơn vị xây dựng, nên máy móc thiết bị của công ty phong phú về chủng loại với giá trị lớn. Khi các bộ phận có nhu cầu sử dụng phải viết” Đơn đề nghị” trình ban giám đốc kí duyệt. Việc kí duyệt được thực hiện bởi người có thẩm quyền theo đúng quy định của công ty. Trên cơ sở nhu cầu về TSCĐ, công ty sẽ tiến hành lựa chọn nhà cung cấp phù hợp, tiến hành làm báo giá, kí kết Hợp đồng kinh tế với bên bán. Phòng cơ giới của công ty có trách nhiệm thu mua. Khi TSCĐ mới được đưa vào sử dụng, công ty lập hội đồng giao nhận TSCĐ gồm: Đại diện của công ty và đại diện của bên giao hàng “ Biên bản giao nhận TSCĐ”. Mỗi một bộ hồ sơ TSCĐ gồm: Các loại chứng từ đã được nêu ở trên. Minh họa cụ thể như sau:
Biểu số 2.3: Quyết định Bộ Xây Dựng
Tổng công ty Xây dựng và Phát triển hạ tầng đô thị
