. 1213 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
1.4.Kế toán các khoản chi phí 13.
1.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán
1.4.1.1 Khái niệm
Giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất thực tếc của hàng đã tiêu thụ trong kỳ
SVTH: Nguyễn Thị Dung 14 Lớp: 10DKNH01
Xác định giá vốn trong doanh nghiệp thường vận dụng một trong các phương pháp sau:
Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Phương pháp bình quân gia quyền
Phương pháp thực tế đích danh
1.4.1.3 Tài khoản sử dụnng
TK 632 “ Gía vốn hàng bán “ . Tài khoản này có kết cấu như sau:
TK 632
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;
Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ;
Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
Phản ánh khoản chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá hàng tồn
Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước);
Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang bên nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 15 Lớp: 10DKNH01
TK 632 không có số dư cuối kỳ.
1.4.1.4 Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.7: sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
TK 632
TK 154 TK 911
Sản phẩm sản xuất xong kết chuyển giá vốn giao thẳng cho người mua hàng bán
TK 155, 156 TK 155, 156
Giá vốn thành phẩm giá vốn hàng hoá đã bán xuất bán bị trả nhập lại kho
TK 157 TK 159
Hàng gửi đi bán xác định hoàn nhập dự phòng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
là đã bán giảm giá hàng tồn kho
TK 152,153,138 phản ánh hao hụt, mất mát hàng tồn kho TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 217
Giá trị còn lại của bất động sản đầu tư TK 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư 1.4.2 Kế toán chi phí bán hàng . 1.4.2.1 Khái niệm
Chi phí bán hàng là chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, chi phí vật liệu, bao bì, dụng cụ,…
SVTH: Nguyễn Thị Dung 16 Lớp: 10DKNH01
1.4.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 641” chi phí bán hàng”.Tài khoản này được sử dụng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
TK 641
Tập hợp chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ.
Các khoản giảm chi phí bán hàng (nếu có)
Kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
TK 641 không có số dư cuối kỳ. TK 641 gồm 7 TK cấp 2:
TK 6411: chi phí nhân viên TK 6412: chi phí vật liệu, bao bì TK 6413: chi phí đồ dùng, dụng cụ TK 6414: chi phí khấu hao TSCĐ TK 6415: chi phí bảo hành
TK 6417: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6418: chi phí bằng tiền khác
SVTH: Nguyễn Thị Dung 17 Lớp: 10DKNH01
1.4.2.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.8: sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng
TK 641
TK 152, 153 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ các khoản giảm chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương kết chuyển chi phí nhân viên bán hàng bán hàng vào TK 911
TK 214
chi phí khấu hao TSCĐ
TK 142, 242, 335
chi phí trả trước, phân bổ dần TK 111,112,141,331
chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác
TK 133 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế GTGT đầu vào
1.4.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) 1.4.3.1 Khái niệm
Chi phí QLDN là những chi phí phát sinh từ các hoạt động chung trong toàn doanh nghiệp, gồm các chi phí: lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp,. . .); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên QLDN; chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho QLDN; tiền thuê đất, thuế môn bài; chi phí dự phòng; dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ. . .); chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng. . .).
SVTH: Nguyễn Thị Dung 18 Lớp: 10DKNH01
1.4.3.2 Tài khoản sử dụng.
TK 642 “chi phí quản lí doanh nghiệp” .Tài khoản này có kết cấu như sau:
TK 642
Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
TK 642 không có số dư cuối kỳ. TK 642 có 8 TK cấp 2:
TK 6421: chi phí nhân viên quản lý TK 6422: chi phí vật liệu quản lý TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: chi phí khấu hao TSCĐ TK 6425: thuế, phí và lệ phí TK 6426: chi phí dự phòng
TK 6427: chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: chi phí bằng tiền khác
1.4.3.3 Phƣơng pháp hạch toán
Về cơ bản chi phí quản lí doanh nghiệp hạch toán tương tự như hạch toán chi phí bán hàng.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 19 Lớp: 10DKNH01
Sơ đồ 1.9: sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 642
TK 152, 153 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, công cụ các khoản giảm chi phí bán hàng
TK 334, 338 TK 911
Chi phí tiền lương kết chuyển chi phí nhân viên QLDN QLDN vào TK 911
TK 214
chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ toàn doanh nghiệp
TK 142, 242, 335
chi phí trả trước, phân bổ dần TK 111,112,141,331
chi phí dịch vụ mua ngoài chi phí bằng tiền khác
TK 133 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế GTGT đầu vào
1.4.4 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 1.4.4.1 Khái niệm 1.4.4.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các chi phí hoặc các khoản khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán…; dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ…
SVTH: Nguyễn Thị Dung 20 Lớp: 10DKNH01
1.4.4.2 Tài khoản sử dụng.
TK 635 “ chi phí tài chính”.Tài khoản này phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí.
Không hạch toán vào chi phí tài chính những nội dung chi phí sau đây: chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; chi phí bán hàng; chi phí quản lý doanh nghiệp; chi phí kinh doanh bất động sản; chi phí đầu tư xây dựng cơ bản; các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác; chi phí tài chính khác.
TK 635 “ chi phí tài chính “ có kết cấu như sau:
TK 635
Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; Chiết khấu thanh toán cho người mua;
Các khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ;
Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; Lỗ bán ngoại tệ;
Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác. Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911“Xác định kết quả kinh doanh” .
SVTH: Nguyễn Thị Dung 21 Lớp: 10DKNH01
1.4.4.3 Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.10: sơ đồ hạch toán chi phí hoạt động tài chính
TK 129, 229 TK 635 TK 129, 229
Lập dự phòng giảm giá hoàn nhập dự phòng ngắn hạn, dài hạn giảm giá
TK 111, 112, 331 TK 911
chiết khấu thanh toán Kết chuyển chi phí cho người mua sang TK 911 TK 413
lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
TK 111, 112, 242, 335
lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp TK 121, 221
lỗ về các khoản đầu tư (giá bán nhỏ hơn giá gốc) TK 111, 112
Tiền thu về khi bán khoản đầu tư
TK 1111, 1112 TK 1111, 1112 Bán ngoại tệ Khoản lỗ bán ngoại tệ TK 111, 112 Mua hàng hoá dịch vụ bằng ngoại tệ lỗ tỷ giá (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SVTH: Nguyễn Thị Dung 22 Lớp: 10DKNH01
1.4.5 Kế toán chi phí khác 1.4.5.1 Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh từ những hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác; tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; bị phạt thuế, truy nộp thuế; các khoản chi phí khác.
1.4.5.2 Tài khoản sử dụng
TK 811 “chi phí khác”. Tài khoản này có kết cấu như sau:
TK 811
Các khoản chi phí khác phát sinh
Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 23 Lớp: 10DKNH01
1.4.5.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.11: sơ đồ hạch toán các khoản chi phí khác
TK 111, 112 TK 811 TK 911
Các khoản chi phí khác kết chuyển chi phí khác phát sinh (thanh lý, sang TK 911
nhượng bán TSCĐ) TK 338, 331
Khi nộp khoản tiền tiền phạt phải nộp do vi phạm HĐ
TK 211
Giá trị còn lại của TSCĐ nhượng bán, thanh lý
TK 214
giá trị hao mòn
TK 222, 223
Giá trị vốn góp liên doanh, liên kết
1.4.6 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp(TNDN) 1.4.6.1 Khái niệm
Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong kỳ.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 24 Lớp: 10DKNH01
Cuối kỳ kế toán, phải xác định chi phí thuế TNDN hoãn lại, thu nhập thuế TNDN hoãn lại (Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại).
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm (hoặc kỳ kế toán) và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ: ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm; hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thu nhập thuế TNDN hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh từ: ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm; hoàn nhập thuế thu nhập hoãn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.4.6.3 Tài khoản sử dụng.
TK 821 “chi phí thuế TNDN”. Tài khoản này có kết cấu như sau:
TK 821
Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm
Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung
Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm
Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm)
Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 trong kỳ vào bên Có TK 911.
Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp.
Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do sai sót.
Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành .
SVTH: Nguyễn Thị Dung 25 Lớp: 10DKNH01
TK 821 không có số dư cuối kỳ. TK 821 có 2 TK cấp 2:
Tài khoản 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành; Tài khoản 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
1.4.6.4 Phƣơng pháp hạch toán
Sơ đồ 1.12: sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN
TK 3334 TK 821 TK 911
Số thuế TNDN phải nộp kết chuyển chi phí thuế trong kỳ TNDN hiện hành vào TK 911 TK 3334 Chênh lệch số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
1.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 1.5.1 Cách xác định kết quả kinh doanh. 1.5.1 Cách xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán. Gồm có:
Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu đạt được và tổng chi phí phải bỏ ra trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) và lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí);
Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính;
Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 26 Lớp: 10DKNH01
1.5.2 Nguyên tắc và tài khoản sử dụng.
Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán theo đúng quy định của chính sách tài chính hiện hành. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính. . .)
Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
TK 911
Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển lãi.
TK 911 không có số dư cuối kỳ.
Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ
Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác
SVTH: Nguyễn Thị Dung 27 Lớp: 10DKNH01
1.5.3 Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.13: sơ đồ hạch toán kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911
TK 632 TK 511
kết chuyển giá vốn hàng bán kết chuyển doanh thu thuần TK 635 TK 515
kết chuyển chi phí HĐTC kết chuyển doanh thu HĐTC
TK 641 TK 711
kết chuyển chi phí bán hàng kết chuyển thu nhập khác
TK 642 TK 821
kết chuyển chi phí QLDN kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN
TK 811 TK 421
kết chuyển chi phí khác kết chuyển lỗ
TK 821
chi phí thuế TNDN phải nộp
TK 421
SVTH: Nguyễn Thị Dung 28 Lớp: 10DKNH01
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHƢƠNG 2: KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MT DV KT XD XUÂN HUY.
2.1. Giới thiệu chung về công ty TNHH TM DV KT XD XUÂN HUY
2.1.1. Giới thiệu khái quát về công ty
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 2.1.1.1.1 Lịch sử hình thành.
Công ty TNHH TM DV KĨ THUẬT XÂY DỰNG XUÂN HUY được thành lập vào ngày 15 tháng 05 năm 1996 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 4102058257 do Sở kế hoạch và đầu tư Tp. Hồ Chí Minh cấp với ngành nghề kinh doanh: chuyên thi công lắp đặt hệ thống điện , cấp thoát nước , phòng cháy chữa cháy , hệ thống busway cho công trình nhà xưởng , nhà cao tầng .
- Tên Công ty : CÔNG TY TNHH TM DV KĨ THUẬT XÂY DỰNG XUÂN HUY
- Địa chỉ trụ sở chính : 15/3 Đường 297, Khu Phố 4, P.PHƯỚC LONG B, Quận 9, TPHCM
- Mã số thuế : 0305333162
- Số TK giao dịch : Ngân Hàng TMCP Á CHÂU (ACB) – Chi Nhánh Sài Gòn
Điện thoại : 0862825586
- Fax : 0862825478
- Email : xuanhuyme@yahoo.com - Vốn điều lệ : 1.800.000.000 VNĐ