. 1213 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu
2.5.2 Nguồn lập báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được lập dựa trên bảng cân đối số phát sinh của công ty. Trước hết để có bảng cân đối số phát sinh thì nhân viên kế toán cần phải phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán chi tiết và tổng hợp có liên quan, thực hiện việc kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế toán.Trước khi khóa sổ, kế toán đối chiếu
SVTH: Nguyễn Thị Dung 58 Lớp: 10DKNH01
công nợ phải thu, phải trả, đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kế toán và số thực kiểm kê, khoá sổ kế toán và tính toán các số dư trên các tài khoản
2.5.3 Báo cáo tài chính của công ty TNHH TM DV KT XD XUÂN HUY năm 2013
Tên Doanh Nghiệp :Công ty TNHH TM DV KT XD XUÂN HUY Mã số thuế : 0305333162
Bảng 2.9: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Chỉ Tiêu Mã Số Thuyết Minh Năm nay 1 2 3 4
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
01 VI.25 1,234,047,124
2. Các khoản giảm trừ doanh thu. 02 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02).
10 1,234,047,124
4. Giá vốn hàng bán. 11 VI.27 922,848,934
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11).
20 311,198,190
6. Doanh thu hoạt động tài chính. 21 VI.26 234,507
7. Chi phí tài chính. 22 VI.28 26,825,300
Trong đó : Lãi vay phải trả. 23
8. Chi phí bán hàng. 24 44,944,837
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp. 25 515,147,700
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh:30=20+(21-22)(24+25).
30 (275.485.140)
11. Thu nhập khác. 31
12. Chi phí khác. 32
13. Lợi nhuận khác : ( 40 = 31 - 32 ). 40
SVTH: Nguyễn Thị Dung 59 Lớp: 10DKNH01
thuế:(50 = 30 +40 ).
15. Chi phí Thuế TNDN hiện hành. 51 VI.30 16. Chi phí Thuế TNDN hoãn lại. 52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp: 60 = 50 - 51-52 ).
60 (275,485,140)
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*). 70
SVTH: Nguyễn Thị Dung 60 Lớp: 10DKNH01
CHƢƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM DV
KT XD XUÂN HUY. 3.1. Nhận xét và kiến nghị
3.1.1. Tổng quát về tình hình hoạt động tại công ty Bảng 2.10: Kết quả kinh doanh năm 2012-2013
Phân tích theo thời gian (so sánh kết quả thực hiện được năm nay và năm trước)
Số tuyệt đối = kết quả năm nay – kết quả năm trước
Số tương đối (%) = (số tuyệt đối / kết quả năm trước) x 100% Chênh lệch (2013-2012)
Chỉ tiêu 2012 2013 Số tuyết đối Số tương đối
Doanh thu BH & CCDV 2,660,745,569 1,234,047,124 (143,027,445) (5.4) Doanh thu thuần 2,660,745,569 1,234,047,124 (143,027,445) (5.4) Gía vốn hàng bán 1,871,385,701 922,848,934 (948,536,767) (50.7) Lợi nhuận gộp 789,359,868 311,198,190 (478,161,678) (60.6) Doanh thu HĐTC 1,017,215 234,507 (782,708) (77) Chi phí TC 131,310,593 26,825,300 (104,485,293) (80) Chi phí BH 55.769,160 44,944,837 (10,824,323) (19.4) Chi phí QLDN 660,437,765 515,147,140 (145,290,625) (22) Lợi nhuận thuần HĐKD (57,140,435) (275,485,140) (218,344,795) (382.1) Chi phí khác Lợi nhuận khác
SVTH: Nguyễn Thị Dung 61 Lớp: 10DKNH01 Tổng lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế
(57,140,435) (275,485,140) (218,344,795) (382.1)
Thông qua bảng phân tích ta thấy biến động theo thời gian các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Tổng doanh thu năm 2013 giảm 5.4% so với năm 2012 tương ứng giảm 143,027,445 đồng. Nguyên nhân giảm chủ yếu là do trong năm 2013 công ty chưa hoàn thành công trình lớn ít hơn năm 2012 Vì Công ty không có các khoản giảm trừ cho nên doanh thu thuần cũng giảm bằng với tỷ lệ giảm của tổng doanh thu.
Giá vốn hàng bán năm 2013 giảm với tỷ lệ 50,7% tương ứng giảm 958,536,767 đồng.
Doanh thu thuần và giá vốn hàng bán tỷ lệ thuận nên đã làm cho lãi gộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 cũng giảm mạnh chiếm 60,6% so với năm 2012 tương ứng giảm 478,161,678 đồng.
Tuy nhiên doanh thu về hoạt động tài chính năm 2013 giảm so với năm 2012 là 77 % tương ứng giảm 782,708 đồng. Trong khi đó thì chi phí tài chính cũng giảm khá cao chiếm 80% so với năm 2012 tương ứng 104,485,293 .Chính vì thế mà doanh thu thuần hoạt động tài chính giảm mạnh. Nguyên nhân do trong năm doanh thu hoạt động tài chính tăng giảm trong khi đó chi phí tài chính giảm khá cao 80% tương ứng giảm 104,485,295 đồng, Trong khi đó ta nhận thấy chi phí hoạt động kinh doanh giảm . Cụ thể là chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp giảm . Chi phí bán hàng giảm 19,4 % so với năm 2012 tương ứng 104,485,293 đồng, chi phí quản lí doanh nghiệp giảm 22% so với năm 2012 tương ứng 145,290,625 đồng. Cho thấy công ty chưa quản lí chi phí hợp lí.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 62 Lớp: 10DKNH01
Năm 2013 hoạt động kinh doanh kém khả thi hơn so với năm 2012. Lợi nhuận sau thuế TNDN của công ty là âm , ta thấy doanh thu giảm nhẹ nhưng bên cạnh đó chi phí và giá vốn hàng bán lại giảm khá cao. Điều này chứng tỏ công ty đang đầu tư vào nhiều công trình mà chưa thu hồi và cũng nhận thấy rằng tình hình hoạt động đang đi xuống.
Công ty có vị trí địa lý thuận lợi cho việc vận chuyển hàng hoá cũng như thu mua nguyên vật liệu.
Công ty có một đội ngũ quản lý yêu nghề và nhiều kinh nghiệm , tổ chức sản xuất khoa học để mang lại cho công ty lợi nhuận tối ưu, cũng như giao hàng kịp thời những đơn đặt hàng.
Đội ngũ công nhân viên trong Công ty đoàn kết, siêng năng. Nguồn lao động chủ yếu là người địa phương có tay nghề cao đã gắn bó với công ty nhiều năm. Nguồn lao động này hết sức quan trọng vì chính họ sẽ trực tiếp tạo cho công ty những công trình vừa đẹp vừa có chất lượng đáp ứng nhu cầu thị trường hiện nay.
Mặc dù giá nhân công ngày càng tăng cao nhưng Công ty vẫn chưa có đội ngũ công nhân, thợ chính đầy đủ khi có nhu cầu.Chính vì vậy công ty chưa kiểm soát được tình hình làm việc của các công nhân, làm cho chi phí tăng cao hơn doanh thu.
3.1.2. Công tác kế toán tại công ty
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TM DV KT XD Xuân Huy được tiến hành tương đối hoàn chỉnh, đúng chế độ quy định hiện hành và phù hợp với thực tế Công ty. Việc vận dụng hệ thống chứng từ, sổ sách tương đối đầy đủ, Công ty luôn cập nhật các chuẩn mực kế toán mới, các luật thuế mới.
Với hình thức tiêu thụ trực tiếp và bán hàng theo đơn đặt hàng qua điện thoại nên Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại thu nhập khác và chi phí khác.
Thực tế, Công ty không lập kế hoạch tiêu thụ và lợi nhuận mà chỉ tiến hành sản xuất theo đơn đặt hàng và theo hợp đồng kinh tế đã được ký kết từ đầu năm.
Hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cái tài chính tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành theo quyết định số 15
SVTH: Nguyễn Thị Dung 63 Lớp: 10DKNH01
Công ty không lập phiếu xuất kho khi bán hàng mà chỉ lập hoá đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho làm căn cứ để giao hàng nhằm đơn giản hoá công việc.
Bảng cân đối số phát sinh ở Công ty được thể hiện chi tiết từ TK 111 đến TK 911.
Công tác kế toán tại Công ty sử dụng bằng máy tính văn phòng, chủ yếu là Excel. Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì từng bộ phận của phòng kế toán nhập số liệu vào máy để tự xử lý. Là một doanh nghiệp thuộc loại nhỏ và vừa, có ít nghiệp vụ phát sinh nên Công ty sử dụng kế toán máy là tương đối hợp lý.
Mô hình kế toán công ty áp dụng là mô hình tổ chức kế toán tập trung nên toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn Công ty được thực hiện tập trung ở phòng kế toán còn các phân xưởng chỉ thực hiện việc thu thập, phân loại và chuyển chứng từ cùng các báo cáo nghiệp vụ về phòng kế toán để xử lý và tổng hợp thông tin (báo sổ). Mô hình tổ chức kế toán tập trung rất phù hợp với đặc điểm của công ty là có nhiều phân xưởng sản xuất cách xa nhau.
Ưu điểm
Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung Bộ máy kế toán gọn nhẹ.
Việc chỉ đạo, lãnh đạo công tác kế toán tập trung, thống nhất trong công ty, thuận tiện cho việc phân công và chuyên môn hóa công việc đối với nhân viên kế toán.
Cung cấp thông tin nhanh trong bộ phận kế toán. Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký sổ cái
Sổ kế toán gọn nhẹ, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều nằm gọn trong sổ cái, chỉ cần một kế toán ghi sổ.
Việc ghi sổ kế toán không trùng lắp (định khoản ngay trên chứng từ gốc và ghi các tài khoản đối ứng ngay trong một quyển sổ cái).
SVTH: Nguyễn Thị Dung 64 Lớp: 10DKNH01
Giúp cho người làm kế toán xác định luồng số liệu một cách trực quan hơn: người khác có thể xem được hệ thống sổ sách mà không phải học trình tự vì đó là phương pháp cơ bản và phổ thông.
Không sử dụng phần mềm kế toán nên không bị lệ thuộc vào nhà cung cấp phần mềm, tăng khả năng tự mày mò, làm chủ công việc của kế toán.
Nhược điểm
Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung nên khối lượng công việc của kế toán lớn.
Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký sổ cái
Dễ phát sinh lệch dòng do dòng quá dài, dòng kẻ không trùng nhau...Việc ghi sổ lãng phí (một dòng rất dài chỉ ghi vài cột đối ứng).
Ghi sổ cái quá chi tiết, mất thời gian, việc tổng hợp để phân tích số liệu kế toán khó khăn.
Công tác kế toán tại Công ty sử dụng Excel
Dữ liệu trên excel dễ dàng bị mất, xoá nên tính bảo mật là không có. Phải hạch toán thủ công hằng ngày.
Các số liệu tính toán khi sao chép từ sheet này sang sheet khác có thể bị sai lệch dòng dẫn đến đưa ra các báo cáo không chính xác.
Làm nhiều quy trình mới ra được báo cáo các loại nhất là vào dịp kết sổ cuối năm.
3.2. Hƣớng hoàn thiện.
3.2.1. Về tổ chức công tác kế toán.
Đội ngũ kế toán viên còn ít cần bổ sung thêm nhân viên của phòng kế toán, mỗi nhân viên nên đảm nhận công việc của mỗi bộ phận kế toán khác nhau thì mới đảm bảo công việc đạt hiểu quả cao.
- Với phần mềm kế toán mới, các kế toán viên cần tìm hiểu kỹ chức năng, công dụng, cách sử dụng nhằm phát huy hết tác dụng và khả năng ứng dụng của phần mềm.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 65 Lớp: 10DKNH01
- Yêu cầu đối với kế toán xác định kết quả kinh doanh thì cần xác định chính xác doanh thu và chi phí phát sinh để xác định chính xác lợi nhuận của doanh nghiệp trong thời gian hoạt động.
- Bộ phận kế toán nên tổ chức những buổi học để trao đổi phổ biến kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác kế toán.
3.2.2 Phƣơng pháp hoạch toán.
Đây là công ty thương mại với hoạt động kinh doanh chính là mua bán hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh là công tác chủ yếu.
Phương pháp hạch toán kế toán tại đơn vị kế toán sử dụng là TK 511 để phản ánh “ Doanh thu bán hàng”, TK 632 để phản ánh „ Giá vốn hàng bán”, TK 641 để phản ánh “ Chi phí bán hàng”, TK 642 để phản ánh “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”, là đúng với hệ thống tài khoản kế toánViệt Nam, phù hợp với các chuẩn mực kế toán hiện hành. Tuy nhiên công ty cần có mỡ rộng tài khoản hơn nữa để dễ dàng quản lí
VD: Như trả lương cho nhân viên quản lí số tiền 10,000,000 , công ty nên hoach toán vào tài khoản cấp 6421.
Nợ TK 6421 : 10,000,000 Có TK 111, 112 : 10,000,000
Bên cạnh đó em còn một số kiến nghị cho công ty . Theo em có một số khoản công ty còn định khoản chưa rõ và sai sót.
VD: Như bán một chiếc xe Atila trị giá 15,000,000. Công ty nên đem vào khoản thu nhập khác.
Nợ TK 111: 15,000,000 Có TK 711: 15,000,000
Ngoài ra , trong công tác kế toán công ty nên lưu chứng từ vào theo từng tháng, theo thứ tự ngày . Để cuối năm hạch toán và kiểm tra dễ dàng hơn cho kế toán.
VD: Hôm nay ngày 1/1/2013, gồm phát sinh các chứng từ mua hàng và bán hàng hóa đơn số 01 . Kế toán nhập hóa đơn vào phần mền kết toán, đồng thời lưu chứng từ quyển theo
SVTH: Nguyễn Thị Dung 66 Lớp: 10DKNH01
thứ tự đã nhập. Cuối năm, kết chuyển sổ sách và kiểm tra chứng từ dễ dàng hơn.Bởi vì trong năm nhiều chứng tù, tránh phải tìm kiếm và thất lạc.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 67 Lớp: 10DKNH01
KẾT LUẬN
Đây là những khó khăn trước mắt mà Công ty đang gặp phải do mới thành lập đi vào hoạt động chưa được bao lâu và thiếu điều kiện phát triển. Nhưng em tin rằng những khó khăn này sẽ được khắc phục và trong tương lai Công ty sẽ không ngừng mở rộng thị trường kinh doanh. Ngày nay với quá trình hội nhập WTO đã tạo điều kiện thuận lợi cho nền kinh tế Việt Nam phát triển mở rộng quan hệ hữu nghị hợp tác, xâm nhập vào thị trường thế giới, tạo điều kiện cho Việt Nam từng bước hoàn thiện mình. Đây là cơ hội cho các doanh nghiệp đầu tư và phát triển, Công ty TNHH TM DV KT XD XUÂN HUY sẽ ngày càng khẳng định được mình và phát triển hơn nữa.
Bài báo cáo thực tập của em gồm 3 chương: Chương 1 cũng phần nào khái quát được cơ sở lí luận kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả hoạt động kinh doanh.Chương 2 khái quát lịch sử hình thành và thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Xuân Huy. Chương 3 Hoàn thiện về kế toán doanh thu, chi phí, và xác định kết quả kinh doanh . Với thời gian thực tập tại Công ty đã giúp em nắm bắt được cách thức làm việc, biết thêm khả năng giao tiếp ứng xử, và giải quyết một số tình huống trong công việc, giúp em làm quen với môi trường làm việc là điều kiện rất tốt cho công việc của em sau này.
Do thời gian thực tập có hạn và em cũng chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế nên những nhận xét , kiến nghị của em còn hết sức sơ sài, chắc chắn không tránh khỏi những sai sót, em rất mong được sự học hỏi và sự chỉ bảo nhiều hơn của quý thầy cô.
SVTH: Nguyễn Thị Dung 68 Lớp: 10DKNH01
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Luật kế toán, chuẩn mực kế toán,hệ thống tài khoản kế toán,ban hành theo quyết định 15/2006-QĐ/BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chính.
2. PGS.TS Phạm Thị Gái (2004) giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh. NXB Thống Kê.
3. Mạng internet trang thông tin kinh tế và chính sách xã hội.
4. PGS.TS Nguyễn Thị Đông giáo trình nguyên li thống kê đại học kinh tế quốc dân (2010)
5. TS Trần Mạnh Dũng (2010) giáo trình kế toán tài chính . Nhà xuất bản kinh tế quốc dân.