1. Tài khoản 334:
- Tài khoản 334 – phải trả công nhân viên:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương,tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc thu nhập của công nhân viên. Trong
các doanh nghiệp tài khoản này còn được dùng để phản ánh tiền công phải trả cho lao động thuê ngoài.
- Tài khoản sử dụng: TK 334 – phãi trả công nhân viên
TK 334
N C
- Các khoản tiền lương,hưởng BHXH đã trả cho công nhân viên. Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên.
- Các khoản tiền đã ứng trước hoặc đã Trả với lao động thuê ngoài. (đối với doanh nghiệp xây lắp)
- Các khoản tiền lương thưởng. - BHXH phải trả cho công nhân viên - Các khoản tiền công phải trả cho lao Động thuê ngoài. (đối với doanh nghiệp xây lắp)
SDCK:
- Các khoản tiền lương,tiền công, thưởng còn phải trả công nhân viên.
- Các khoản tiền công còn phải trả cho lao động thuê ngoài.
+ Tính hạch toán tiền lương:
. (1) cuối tháng căn cứ vào báo cáo sản lượng nhập kho và đơn giá tiền lương được duyệt , kế toán lập bảng phân bổ tiền lương vào các đối tương sử dụng:
Nợ TK 622 Lương công nhân trực tiếp sản xuất Có TK 334 Tiền lương thực tế phải trả.
Nợ TK 627 Lương nhân viên phân xưởng Có TK 334 Tiền lương thực tế phải trả
Nợ TK 641 Lương bộ phận bán hàng Có TK 334 Tiền lương thực tế phải trả
Nợ TK 642 Lương bộ phận QLDN Có TK 334 Tiền lương thực tế phải trả.
(2) Khi tạm ứng và thanh toán tiền lương, căn cứ trên lương thực tế phải trả và các khoản phụ cấp, thanh toán đợt 2 phần còn lại:
Nợ TK 334 Có TK 111
(3) Trường hợp thu hồi lương, do phát hiện ra trước đó tính dư tiền lương trả cho CNV:
Nợ TK 111 Có TK 334
(4) Trường hợp trích BHXH, BHYT: (trừ vào lương người lao động) Nợ TK 334 Có TK 3383, 3384. SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN : TK 111 TK 334 TK 622,627,641,642 TK3383,3384 (1) (2) (4) (3)
Tài khoản 334 có thể có số dư bên Nợ, số dư Nợ tài khoản 334 (nếu có) phản ánh số tiền đã trả qua số phải trả về tiền lương, tiền công.
2. Tài khoản 338 (338.2, 338.3, 338.4 ):
Tài khoản 338 – phải trả,phải nộp khác.
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả,phải nộp ngoải nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác.
Nội dung và phạm vi phản ánh của tài khoản này gồm các nghiệp vụ sau: + Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân ,tập thể (trong và ngoài đơn vị) Theo quyết định của cấp có thẩm quyền ghi trong biên bản xử lý nếu đã xác định được nguyên nhân.
+ Tình hình trích và thanh toán BHXH,BHYT,KPCĐ.
+ Các khoản khấu trừ vào tiền lương của công nhân viên theo quyết định của tòa án. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Các khoản lãi phải trả cho các bên tham gia liên quan. + Doanh thu nhận trước về lao vụ,dịch vụ đã thực hiện. + Các khoản phải trả,phải nộp khác.
kết cấu của tài khoản 338:
TK 338 – phải trả, phải nộp khác.
TK 338
N C
- Các khoản BHXH,BHYT,KPCĐ đã nộp. – Trích BHXH,BHYT, KPCĐ vào chi phí hoạt động kinh doanh.
SDCK:
Số BHXH,BHYT, KPCĐ còn phải nộp.
+ Trình tự hạch toán các khoản phải trả,phải nộp khác: (1) Khi trích các khaỏn BHXH vào giá thành:
Nợ TK 622 Khoản trích BHXH đối với bộ phận CNSX trực tiếp Có TK 3383 Khoản trích BHXH
Nợ TK 627 Khoản trích BHXH đối với bộ phận quản lý phân xưởng Có TK 3383 Khoản trích BHXH.
Nợ TK 641 Khoản trích BHXH đối với bộ phận bán hàng Có TK 3383 Khoản trích BHXH.
Nợ TK 642 Khoản trích BHXH đối với bộ phận QLDN Có TK 3383 Khoản trích BHXH
(2) Số tiền BHXH khấu trừ vào lương người lao động: Nợ TK 334
Có TK 3383 (3) Khi công ty nộp cho cơ quan BHXH:
Nợ TK 3383 Có TK 111,112
4) Khi nhận được tiền thanh toán BHXH cho người lao động: Nợ TK 112
Có TK 3383
(5) Chi trả tiền thanh toán BHXH cho người lao động: Nợ TK 334
Có TK 111
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN
CHƯƠNG 3: TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN POUCHEN VIỆT NAM