a. Đăng ký thuế thu nhập doanh nghiệp
- Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký nộp thuế TNDN với việc đăng ký nộp thuế GTGT chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
- Các tổng công ty, công ty khi đăng ký thuế phải khai rõ các đơn vị trực thuộc hoặc hạch toán kinh doanh độc lập và các đơn vị hạch toán báo sổ. Các đơn vị hạch toán độc lập hay hạch toán báo sổ đều phải đăng ký thuế với cơ quan thuế nơi địa phương đơn vị đóng.
- Các đơn vị hạch toán độc lập thuộc tổng công ty, công ty kê khai; nộp thuế; quyết toán thuế riêng. Các đơn vị hạch toán báo sổ phụ thuộc công ty, tổng công ty chỉ đăng ký thuế tại địa phương, không có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế tại địa phương đó. Tổng công ty, công ty có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế phần kinh doanh của mình và các đơn vị hạch toán phụ thuộc.
101
- Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý cho cơ quan thuế trực tiếp chậm nhất vào ngày 30 của quý tiếp theo.
- Căn cứ kê khai dựa vào kết quả sản xuất kinh doanh của năm trước và kết quả kinh doanh của quý kê khai.
- Cơ sở kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán thì kê khai thuế hàng tháng, quý hoặc năm cùng với kê khai thuế giá trị gia tăng, căn cứ kê khai là doanh thu theo sổ sách hoặc doanh thu ấn định, tỷ lệ % thu nhập chịu thuế trên doanh thu và thuế suất.
Thuế thu nhập
doanh nghiệp = Doanh thu ×
Tỷ lệ % thu nhập chịu
thuế trên doanh thu × Thuế suất
c. Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp
Kể từ ngày 15/11/2014 theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC: - Doanh nghiệp không nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý.
- Doanh nghiệp chỉ cần tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý nếu có phát sinh. - Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý sau.
d. Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là năm dương lịch.
- Cơ sở kinh doanh phải chịu trách nhiệm về tính chính xác trung thực của tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Cơ sở kinh doanh phải trực tiếp nộp tờ khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trực tiếp trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương dịch hoặc năm tài chính.
- Cơ sở kinh doanh phải nộp số thuế còn thiếu trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày nộp tờ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế.
- Đối với cơ sở kinh doanh không nộp tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp thì phải nộp thuế theo số thuế ấn định.
NỘI DUNG ÔN TẬP I. LÝ THUYẾT
CÂU HỎI TỰ LUẬN
1. Trình bày khái niệm, mục đích ban hành thuế thu nhập doanh nghiệp.
2. Trình bày cách xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong các trường hợp: hoạt động cho thuê tài sản, hoạt động tín dụng
3. Trình bày cách xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) trong các trường
102
hợp: hoạt động cho thuê tài sản, hàng hóa bán theo phương thức trả góp, hoạt động tín dụng, hàng hóa dùng để trao đổi biếu tặng.
4. Kể tên các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN.
5. Xác định các khoản chi phí không hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế TNDN? 6. Có quan điểm cho rằng: “khống chế khoản chi “quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí, chiết khấu thanh toán; chi báo biếu, báo tặng của cơ quan báo chí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh” là không cần thiết ? Quan điểm của bạn về vấn đề này ?
7. Nêu điều kiện trích lập và sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.
CÂU HỎI ĐÚNG SAI
Anh (chị) hãy chọn đúng hoặc sai và giải thích
1. Mọi doanh nghiệp trở thành đối tượng nộp thuế TNDN kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
2. Mọi khoản thu nhập có nguồn gốc từ hoạt động sản xuất kinh doanh hợp pháp đều là đối tượng chịu thuế TNDN.
3. Mọi thu nhập hợp pháp của doanh nghiệp đều là thu nhập chịu thuế TNDN. 4. Mọi chi cho hoạt động tài trợ đều được xác định là chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN.
5. Mọi khoản chi có hóa đơn chứng từ theo quy định của pháp luật đều được coi là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
6. Mọi khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đều được coi là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
7. Toàn bộ số tiền trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp đều được coi là chi phí hợp lý được trừ khi tính thuế TNDN.
8. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm doanh nghiệp thu được tiền.
CÂU HỎI TRẮC NGHIỆM
Anh (chị) hãy lựa chọn câu trả lời đúng nhất
Câu 1. Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm
A. Tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế B. Hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế
103 D. Cả 3 đáp án trên
Câu 2. Thuế thu nhập doanh nghiệp là
A. Thuế gián thu, được thu trực tiếp trên thu nhập của các tổ chức kinh doanh B. Thuế trực thu, được thu trực tiếp trên thu nhập của các tổ chức kinh doanh C. Thuế gián thu, được thu trực tiếp trên thu nhập của các tổ chức kinh doanh có phát sinh thu nhập
D. Thuế trực thu, được thu trực tiếp trên thu nhập của các tổ chức kinh doanh có phát sinh thu nhập
Câu 3. Khoản chi nào đáp ứng đủ các điều kiện để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
A. Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp
B. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và không vượt mức khống chế theo quy định
C. Cả (A) và (B)
D. Không có trường hợp nào nêu trên
Câu 4. Khoản chi nào dưới đây không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
A. Khoản chi không có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. B. Khoản chi không có hoá đơn nhưng có bảng kê và bảng kê này thực hiện theo đúng quy định của pháp luật.
C. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật và không vượt mức khống chế theo quy định.
D. Khoản chi thưởng sáng kiến, cải tiến có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến.
Câu 5. Phần trích khấu hao tài sản cố định nào dưới đây không được tính vào chi
phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
A. Khấu hao đối với tài sản cố định đã khấu hao hết giá trị nhưng vẫn đang được sử dụng.
B. Khấu hao đối với tài sản cố định có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê tài chính).
C. Khấu hao đối với tài sản cố định được quản lý, theo dõi, hạch toán trong sổ sách kế toán của doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định và hạch toán kế toán hiện hành.
D. Không có trường hợp nào nêu trên.
Câu 6. Doanh nghiệp không tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
104
A. Tiền lương, tiền công trả cho người lao động có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
B. Tiền thưởng cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện được hưởng trong hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể.
C. Phụ cấp trách nhiệm D. Cả 3 đáp án trên.
Câu 7. Doanh nghiệp thành lập mới trong 3 năm đầu được tính vào chi phí được
trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị không vượt quá bao nhiêu % tổng số chi được trừ
A. 15% B. 20% C. 25% D. 30%
Câu 8. Khoản chi nào sau đây không được tính vào chi phí được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế
A. Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân; tiền lương, tiền công của chủ công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên (do một cá nhân làm chủ).
B. Tiền lương trả cho các thành viên của hội đồng quản trị trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.
C. Các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định D. Cả 3 đáp án trên
Câu 9. Doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu
thuế đối với khoản chi nào dưới đây
A. Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ hoặc được hoàn B. Thuế thu nhập doanh nghiệp
C. Thuế thu nhập cá nhân
D. Không có khoản chi nào nêu trên
Câu 10. Doanh nghiệp được thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa bao nhiêu phần trăm (%) thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp?
A. 10% B. 15% C. 20% D. 25%
105
Câu 11. Trong thời hạn 5 năm kể từ khi trích lập, nếu Quỹ phát triển khoa học và
công nghệ không được sử dụng hết bao nhiêu % thì doanh nghiệp phải nộp ngân sách Nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính trên khoản thu nhập đã trích lập quỹ mà không sử dụng hết và phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp đó
A. 50% B. 60% C. 70% D. 80%
Câu 12. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ
A. Trong thời hạn 5 năm, kể từ năm phát sinh lỗ B. Trong thời hạn 6 năm, kể từ năm phát sinh lỗ C. Trong thời hạn 7 năm, kể từ năm phát sinh lỗ D. Không giới hạn thời gian chuyển lỗ
Câu 13. Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ nếu số lỗ phát
sinh chưa bù trừ hết thì
A. Doanh nghiệp sẽ được giảm trừ tiếp vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm tiếp sau.
B. Doanh nghiệp sẽ không được giảm trừ tiếp vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm tiếp sau.
C. Doanh nghiệp sẽ được giảm trừ tiếp vào thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của 5 năm tiếp sau.
D. Không có trường hợp nào nêu trên.
Câu 14. Công ty A bán xe gắn máy, hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT) ghi giá bán
chưa thuế GTGT là 30 triệu, thuế GTGT là 3 triệu, giá thanh toán 33 triệu. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là
A. 18 triệu B. 20 triệu C. 22 triệu D. 30 triệu
Câu 15. Doanh nghiệp vật liệu xây dựng X nộp thuế giá trị gia tăng theo phương
pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng. Hóa đơn bán hàng ghi giá bán 220.000 đồng. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là:
A. 190.000 đồng B. 200.000 đồng C. 220.000 đồng D. 242.200 đồng
106
A. Toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công mà doanh nghiệp được hưởng.
B. Toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ mà doanh nghiệp được hưởng.
C. Toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá mà doanh nghiệp được hưởng.
D. Toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng.
Câu 17. Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, chi hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí, chiếu khấu thanh toán của doanh nghiệp thành lập trên 3 năm được tính vào chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tối đa bằng bao nhiêu phần trăm so với tổng chi phí được trừ
A. 15% B. 10% C. 8% D. 5%
Câu 18. Theo luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì căn cứ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là
A. Lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp và thuế suất B. Thu nhập tính thuế và thuế suất
C. Doanh thu trong kỳ tính thuế của doanh nghiệp và thuế suất D. Thu nhập ròng của doanh nghiệp và thuế suất
Câu 19. Doanh nghiệp có lỗ được chuyển lỗ sang các năm sau và trừ vào thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp số lỗ đó không quá bao nhiêu năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ
A. 3 năm B. 4 năm C. 5 năm D. 6 năm
Câu 20. Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
A. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
B. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp C. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội
D. Tất cả các trường hợp trên
Câu 21. Các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
107
nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam
B. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội
C. Khoản tài trợ nhận được để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo và hoạt động xã hội khác tại Việt Nam
D. Tất cả các trường hợp trên
Câu 22. Thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế được xác
định bằng
A. Thu nhập chịu thuế trừ các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước
B. Thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miễn thuế trừ các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước
C. Doanh thu trừ chi phí được trừ cộng các khoản thu nhập khác D. Doanh thu trừ chi phí được trừ
Câu 23. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp gồm
A. Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của doanh nghiệp B. Thu nhập từ hoạt động chính của doanh nghiệp và các khoản thu nhập ngoài Việt Nam
C. Thu nhập từ hoạt động sản suất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ và thu nhập khác của doanh nghiệp
D. Không phải các phương án trên
Câu 24. Thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
A. Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản.
B. Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản của tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã.
C. Thu nhập từ lãi tiền gửi.
D. Thu nhập hoạt động sản xuất kinh doanh.
Câu 25. Khoản chi nào dưới đây không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
thu nhập doanh nghiệp
A. Chi mua bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội theo quy định của pháp luật cho người lao động.
B. Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nước ngoài phân bổ cho cơ