Bộ phận liên quan
Bộ phận sử dụng Kế toán TSCĐ Kế toán liên quan Kế toán trưởng Lập biên bản bàn giao Ký biên bản
bàn giao Ký biên bản bàn giao
Ký BB bàn giao và nhận TSCĐ
Tiếp nhận BB bàn giao
Ghi sổ kế
toán TSCĐ Ghi sổ kế toán liên quan
Lưu chứng từ
Tài khoản sử dụng
- Tài sản cố định hữu hình TK 211 - Tài sản cố định hữu hình: Phản ánh giá trị hiện có, tình hình tăng giảm các loại TSCĐ hữu hình của đơn vị theo nguyên giá.
Kết cấu và nội dung tài khoản 211 như sau: Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do:
- Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm, do xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao, do được cấp phát, biếu, tặng
- Điều chỉnh tăng nguyên giá TSCĐ do xây lắp, trang bị thêm hoặc do sửa chữa cải tạo, nâng cấp.
- Tăng nguyên giá do đánh giá lại.
Bên Có: Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do:
- Điều chỉnh cho đơn vị khác, do nhượng bán, thanh lý - Tháo bớt một số bộ phận của TSCĐ
- Đánh giá lại, mất mát Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vị.
TK 211 có các tài khoản cấp 2 sau: TK 2111 - Nhà cửa vật kiến trúc TK 2112 - Máy móc thiết bị.
TK 2113 - Phương tiện vận tải, truyền dẫn TK 2114 - Thiết bị, dụng cụ quản lý.
TK 2115 - Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm TK 2118 - Tài sản cố định khác
Phương pháp hạch toán
A. Kế toán các nghiệp vụ tăng TSCĐ
1- Rút dự toán chi hoạt động, chi chương trình, dự án, kinh phí theo đơn đặt hàng của Nhà nước, quĩ cơ quan mua TSCĐ về dùng ngay.
Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình
Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 462 Nguồn kinh phí dự án
Có TK 465 Nguồn kinh phí theo Đ ĐH của NN Có các TK 111, 112, 331 Chi vận chuyển
- Nếu phải qua lắp đặt
Nợ TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang
Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 462 Nguồn kinh phí dự án
Có TK 465 Nguồn kinh phí theo ĐĐH của NN Có các TK 111, 112, 331 Chi vận chuyển
Có TK 008 Dự toán chi hoạt động,
Có TK 009 Dự toán chi chương trình, dự án - Khi lắp đặt xong, bàn giao TSCĐ vào nơi sử dụng, ghi: Nợ TK 211
Có TK 241 (2411)
-Tất cả các trường hợp trên đều phải đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ và chi cho các hoạt động, ghi:
Nợ TK 661 Chi hoạt động Nợ TK 662 Chi dự án
Nợ TK 635 Chi theo Đ ĐH của NN
Có TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
2. Xuất quỹ tiền mặt, hoặc rút tiền gửi ngân hàng, kho bạc hoặc mua chịu TSCĐ về dùng ngay cho hoạt động sự nghiệp, cho chương trình, dự án, ghi:
Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình Có TK 111, 112, 331
Đồng thời căn cứ vào nguồn kinh phí dùng mua TSCĐ để kết chuyển ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 661 Chi hoạt động (bằng nguồn kinh phí hoạt động) Nợ TK 662 Chi dự án (bằng nguồn kinh phí dự án)
Nợ TK 635 Chi theo đơn đặt hàng của Nhà nước Nợ TK 431 Quỹ cơ quan
Có TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
3- Đối với công trình XDCB đã hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng - Căn cứ giá thực tế công trình, ghi:
Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình Có TK 241 XDCB dở dang
-Tùy theo nguồn vốn đầu tư XDCB ở đơn vị kế toán ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ, hoặc vốn kinh doanh. Nếu giá trị khối lượng XDCB hoàn thành gồm một phần liên quan đến số kinh phí sự nghiệp cấp cho công tác XDCB
đã quyết toán vào năm trước và một phần thuộc kinh phí cấp cho năm báo cáo, kế toán ghi:
Nợ TK 337 Nguồn kinh phí đã quyết toán chuyển sang năm sau Nợ TK 661 Chi hoạt động
Nợ TK 441 Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
Có TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
4- TSCĐ nhận được do cấp trên cấp kinh phí căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ đưa vào sử dụng và thông báo ghi thu chi Ngân sách Nhà nước, kế toán ghi:
Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình
Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Hoặc: Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình
Có TK 214 Khấu hao
Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động
Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Nợ TK 661 Chi hoạt động
Có TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 5- Kiểm kê thừa TSCĐ
+ TSCĐ thừa do để ngoài sổ sách, kế toán căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng TSCĐ tùy theo trường hợp cụ thể
+ Nếu TSCĐ phát hiện thừa là tài sản của đơn vị khác thì phải báo cáo cho đơn vị biết, đồng thời ghi Có TK 002 -Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công
- Tài sản thừa chưa xác định được nguyên nhân, kế toán ghi: Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình
Có TK 331 (3318) Các khoản phải trả
Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi: Nợ TK 331 (3318) Các khoản phải trả
Có TK 111, 112, 334
Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình Có TK 214
Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động
7- Nếu TSCĐHH được mua về dùng cho hoạt động SXKD bằng quĩ phúc lợi, ghi: Nợ TK 211
Nợ TK 3113 (Thuế GTGT khấu trừ) Có các TK 111, 112, 331
Đồng thời:
Nợ TK 431 Các quĩ
Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh
8- TSCĐHH mua nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính trực tiếp, ghi: Nợ TK 211
Có TK 333 (3337) Có TK 33312
Có các TK 111, 112, 331 (Tổng giá thanh toán)
9- Khi mua TSCĐHH thuộc quĩ khen thưởng, phúc lợi dùng vào hoạt động văn hóa, phúc lợi, ghi:
Nợ TK 211
Có các TK 111, 112, 331 Đồng thời: Nợ TK 431 Các quĩ
Có TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 10- Khi được viện trợ không hoàn lại bằng TSCĐHH
a/ Trường hợp đơn vị có đủ chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ngay khi được tiếp nhận viện trợ, ghi:
Nợ TK 211 Có TK 461 Có TK 462 Đồng thời ghi:
Nợ TK 661 Nợ TK 662 Có TK 466
b/ Trường hợp đơn vị chưa có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách ngay khi được tiếp nhận viện trợ, ghi:
Nợ TK 211
Có TK 521 – Thu chưa qua Ngân sách (5212- Tiền, hàng viện trợ) Đồng thời ghi:
Nợ TK 661 Nợ TK 662 Có TK 466
- Khi đơn vị đã có chứng từ ghi thu, ghi chi ngân sách về TSCĐHH nhận viện trợ, ghi:
Nợ TK 521 (5212) Có TK 461, 462