Hình 2.4. Sơ đồ quy trình ghi giảm tài sản cố định.
1- Trường hợp nhượng bán TSCĐ hữu hình
a/ Khi nhượng bán TSCĐHH do NS cấp hoặc có nguồn gốc Ngân sách: - Căn cứ vào chứng từ liên quan tới thanh lý, nhượng bán, ghi
Nợ TK 241 Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) Có TK 211 Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá) - Số thu về bán TSCĐ, ghi:
Nợ TK 152 Phụ tùng, phế liệu thu hồi
Có TK 511 Các khoản thu (TK 5118- Thu khác) - Chi phí nhượng bán, ghi:
Nợ TK 511 Các khoản thu (TK 5118- Thu khác) Có TK 152 vật liệu, dụng cụ
Có TK 111, 112, 3118, 312
b/ Khi nhượng bán TSCĐHH thuộc nguồn vốn kinh doanh hoặc nguồn vốn vay:
- Ghi giảm TSCĐHH đã nhượng bán Nợ TK 214 (giá trị hao mòn lũy kế) Nợ TK 511 (5118) (giá trị còn lại) Có TK 211 (nguyên giá) - Số thu về bán, TSCĐ, ghi: Nợ TK 111, 112, 3118.
Nợ TK 152 Phụ tùng, phế liệu thu hồi
Có TK 511 Các khoản thu (TK 5118- Thu khác) Có TK 3331
- Chi phí nhượng bán, ghi:
Nợ TK 511 Các khoản thu (TK 5118- Thu khác) Nợ TK 3113
Có TK 152 vật liệu, dụng cụ
Có TK 111, 112, 3118, 312 tiền mặt, tiền ngân hàng, phải trả - Kết chuyển chênh lệch thu chi về nhượng bán TSCĐHH:
+ Nếu có lãi:
Nợ TK 511 (5118) Doanh thu Có TK 421 (4212) + Nếu bị lỗ:
Có TK 511 (5118)
2- Thanh lý TSCĐHH (tương tự phương pháp kế toán nhượng bán TSCĐHH) 3- TSCĐHH giảm do không đủ tiêu chuẩn TSCĐ chuyển thành công cụ, dụng cụ
a/ Khi nhượng bán TSCĐHH do Ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc Ngân sách: Nợ TK 241 Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ (giá trị còn lại) Có TK 211 Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá)
b/ Khi nhượng bán TSCĐHH thuộc nguồn vốn kinh doanh hoặc nguồn vốn vay:
Nợ TK 241 Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn) Nợ TK 631
Nợ TK 643
Có TK 211 Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá)
Đồng thời phản ánh giá trị còn lại vào bên Nợ TK 005 Dụng cụ lâu bền đang sử dụng
4- Trường hợp TSCĐ giảm do cấp trên điều động cho cấp dưới + Cấp trên ghi: Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ Nợ TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 211 Tài sản cố định hữu hình + Cấp dưới nhận TSCĐ, ghi Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình Có TK 214 Hao mòn TSCĐ Có TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ
5- Trường hợp đánh giá lại TSCĐ
- Trường hợp tăng nguyên giá, ghi (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình (phần nguyên giá tăng) Có TK 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
- Trường hợp giảm nguyên giá, ghi:
Nợ TK 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Có TK 211 Tài sản cố định hữu hình (Nguyên giá giảm) - Trường hợp giảm giá trị hao mòn, ghi
Nợ TK 214 Hao mòn tài sản cố định (phần hao mòn giảm) Có TK 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản - Trường hợp tăng giá trị hao mòn, ghi:
Nợ TK TK 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
Có TK 214 Hao mòn tài sản cố định (phần hao mòn tăng) 6- TSCĐ phát hiện thiếu, mất khi kiểm kê
a/ nếu là TSCĐHH do Ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc ngân sách - Trong thời gian chờ xử lý, kế toán ghi giảm sổ TSCĐ:
Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ
Nợ TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 211 Tài sản cố định hữu hình
- Phản ánh giá trị TSCĐ HCSN bị thiếu, mất phải thu hồi Nợ TK 311 (3118) Các khoản phải thu
Có TK 511 (5118) Các khoản thu
- Khi có quyết định xử lý, căn cứ vào từng trường hợp cụ thể, ghi: + Nếu cho phép xóa bỏ số thiệt hại do thiếu hụt
Nợ TK 511 (5118) Các khoản thu
Có TK 311 (3118) Các khoản phải thu
+ Nếu quyết định người chịu trách nhiệm phải bồi thường, số tiền thu được nộp ngân sách hoặc ghi tăng nguồn kinh phí các loại
Nợ TK 511 (5118) Các khoản thu
Có TK 462 Nguồn kinh phí dự án Có TK 461 Nguồn kinh phí hoạt động Có TK 333 Các khoản phải nộp Nhà nước
+ Khi thu được tiền hoặc trừ lương viên chức, trừ vào tiền nợ phải trả, ghi: Nợ TK 334: Phả trả viên chức
Nợ TK 111, 112 Nợ TK 331 (3318) Các khoản phải trả Có TK 311 (3118) Các khoản phải thu
b/ Nếu TSCĐ dùng cho bộ phận SXKD, khi giảm TSCĐ, ghi: - Ghi giảm TSCĐHH:
Nợ TK 311 (3118) Các khoản phải thu (giá trị còn lại) Nợ TK 214 Hao mòn TSCĐ
Có TK 211 Nguyên giá TSCĐ hữu hình
- Phần giá trị còn lại của TSCĐ, căn cứ vào quyết định xử lý để ghi: Nợ TK 334 Phải trả viên chức
Nợ TK 111, 112
Có TK 311 (3118) Các khoản phải thu. 7- TSCĐ phát hiện thừa khi kiểm kê
a/ nếu là TSCĐHH do Ngân sách cấp hoặc có nguồn gốc ngân sách Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình
Có TK 214 Hao mòn TSCĐ
Có TK 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ b/ nếu là TSCĐHH đang dùng thuộc nguồn SXKD: Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình
Có TK 214 Hao mòn TSCĐ Có TK 411 Nguồn vốn kinh doanh (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 211 TSCĐHH Có TK 331 (3318)