SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
2.2.3.6 Minh họa những nghiệp vụ kinh tế phát sinh cĩ liên quan
Hạch tốn chi phí sản xuất chung phát sinh cho từng xí nghiệp (XN May)
üChi phí nhân viên quản lý xí nghiệp: Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương,
bảng trích trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ, và sổ tổng hợp TK 6271M, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6271 1.226.888.932 Cĩ TK 1423 68.000.000 Cĩ TK 331 222.734.727 Cĩ TK 334 404.623.972 Cĩ TK 3357 531.530.233
üChi phí vật liệu: Căn cứ vào phiếu xuất kho, sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 6272M1, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6272 51.101.573 Cĩ TK 1523 51.101.573
üChi phí dụng cụ sản xuất: Căn cứ vào phiếu xuất kho nếu phân bổ 1 lần, bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 627, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6273 122.525.721 Cĩ TK 1421 75.767.948 Cĩ TK 1524 15.385.879 Cĩ TK 1525 1.420.000 Cĩ TK 1526 13.283.500 Cĩ TK 1531 14.828.894 Cĩ TK 1533 1.839.500
ü Chi phí khấu hao tài sản cố định: Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ, kế tốn lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 6274M, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6274 496.703.962
Cĩ TK 2141 496.703.962
ü Chi phí dịch vụ mua ngồi: Căn cứ vào phiếu chi và các hĩa đơn,… kế tốn lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 6277M1kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6277 265.792.764 Cĩ TK 1111 2.410.000 Cĩ TK 1421 3.809.526 Cĩ TK 155 112.475.505 Cĩ TK 331 147.097.733
ü Chi phí bằng tiền khác: Căn cứ vào phiếu chi và các hĩa đơn,… kế tốn lập sổ chi tiết, sổ tổng hợp TK 6278M1, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6278 6.707.000 Cĩ TK 1111 6.707.000
Hạch tốn chi phí sản xuất chung phát sinh cho từng mã hàng (mã hàng F.Olymp 02/11 338-M1)
Bao gồm chi phí phát sinh trực tiếp cho mã hàng đĩ (chi phí đích danh), và phần (chi phí khơng đích danh) chi phí sản xuất chung phân bổ cho các mã hàng theo tiêu thức tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm. Chi phí sản xuất chung gồm chi phí SXC của xí nghiệp May 1, chi phí SXC của phân xưởng phụ (xưởng cắt), chung các xưởng (kho, cơ điện,QA) phân bổ. Kế tốn căn cứ vào bảng phát sinh chi phí SXC trong tháng (Bảng 3.8) để phân bổ cho từng mã hàng ở xí nghiệp đĩ.
Sau đĩ Phân bổ cho từng mã hàng (mã hàng F.Olymp 02/11 338-M1) theo tiêu thức tiền lương cơng nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm:
Ví dụ:
üĐối với chi phí nhân viên quản lý xí nghiệp
- Chi phí SXC của XN May phân bổ cho mã hàng F.Olymp 02/11 338-M1 là:
- Chi phí SXC của Chung các xưởng phân bổ cho XN May :
XN May phân bổ tiếp cho mã hàng F.Olymp 02/11 338-M1: = 1.941.708.491828.449.155 x 25.102.388 = 10.710.182(đồng)
25.102.388 x
= 1.941.708.4914.516.285 = 58.386 (đồng) (đồng) = 18.065.1404 = 4.516.285 (đồng)
- Chi phí SXC của xưởng cắt phân bổ cho XN May 1 : -
XN May phân bổ tiếp cho mã hàng F.Olymp 02/11 338-M1:
üTương tự cho các chi phí cịn lại.
Riêng chi phí dịch vụ mua ngồi ở xí nghiệp May cịn phát sinh khoản giảm trừ (147.609) đ
Chi phí sản xuất chung của mã hàng F.Olymp 02/11 338-M1 gồm: + Chi phí dịch vụ mua ngồi đích danh: 1.459.744 (đồng)
+ Chi phí SXC của xí nghiệp may 1, chung xưởng, xưởng cắt phân bổ: 27.533.948 (đồng)
- Khoản giảm trừ 147.609 (đồng)
Vậy chi phí sản xuất chung của mã hàng F.Olymp 02/11 338-M1: = 1.459.744 + 27.533.948 - 147.609 = 28.846.081 (đồng)