M t nguyê nt cđ c áp d ng r ng rãi trong q un lý thu đĩ làm c tiêu cao nh t c a b t k ngành thu nào là khuy n khích s tuân th t nguy n¹
3.3.2.1.Q un lý theo quy mơ
M t nguyên t c ch đ o t các cu c c i cách thu thành cơng cho th y r ng quy mơ TNT khác nhau c n cĩ nh ng ch đ qu n lý khác nhau. T i nhi u n c, 5% s TNT chi m 75% ho c h n trong t ng s thu thu . Các b ph n đ c bi t ch u trách nhi m giám sát, thanh tra và c ng ch đ qu n lý TNT l n nh t th ng mang l i nh ng k t qu đáng k v m t s thu.
Vi c s p x p đ giám sát nhĩm TNT l n ph i đ c đi kèm v i các ch ng trình đ c bi t v ki m sốt TNT v a và nh là nhĩm chi m t tr ng l n v s l ng TNT. Trong tr ng h p TNT v a và nh , vi c giám sát b ng các h th ng và quy trình đ c bi t c ng cho th y làm t ng s tuân th c a h . T i nhi u n c, các h th ng thu này r t gi ng nh nh ng gì đ c s d ng đ ki m sốt TNT l n v i th t c n p thu cĩ linh ho t h n đ c quy đnh đ t o thu n l i cho vi c n p thu c a các TNT này t i các chi nhánh ngân hàng khác nhau.
Phân lo i đ i t ng n p thu :
Vi c phân lo i TNT nh là m t chi n l c cho Qu n lý thu hi u qu h n . Theo quy mơ, b n ch t và s khác bi t c a h th ng thu và c ng đ ng TNT, m t xu h ng đang t ng lên gi a các c quan thu là tách riêng các TNT thành các đo n th tr ng (t c là nhĩm các TNT cĩ cùng đ c tính) và đ xây d ng các chi n l c chuyên sâu đ qu n lý t ng nhĩm TNT. Vi c phân đo n TNT theo cách này cho phép c quan thu cĩ cách hi u t t h n v các r i ro tuân th mà m i nhĩm TNT th hi n và s a đ i d ch v và chi n l c c ng ch đ cĩ th gi i quy t các r i ro này.
M t đ c tính chung h u h t các n c là ph n l n s thu do m t nhĩm nh các TNT l n đĩng gĩp. Thơng th ng, 1-2% TNT l n nh t s đĩng gĩp 70-80% t ng s thu thu . Ng c l i, các TNT nh h n cĩ th chi m kho ng 70-80% s TNT nh ng ch đĩng gĩp r t ít kho ng 5-10% t ng s thu thu . gi a hai nhĩm này, nhĩm TNT th ba - TNT v a th ng chi m kho ng 20-30% t ng s TNT và đĩng gĩp t l t ng t vào s thu thu .
Ba nhĩm TNT này khơng ch đ c phân bi t theo m c đ quan tr ng t ng ng trong s thu đĩng gĩp, mà các nhĩm này cịn khác nhau đáng k v đ c tính và hành vi. Do đĩ, ph ng pháp ti p c n thơng th ng đ i v i phân nhĩm TNT là phân bi t TNT theo qui mơ, th ng thơng qua vi c chia t ng s TNT thành các nhĩm l n, v a và nh .
Khi các nhĩm TNT đã đ c thi t l p và các đ c tính c a t ng nhĩm đã đ c xác đnh, cĩ th ti n hành các phân tích ti p theo đ xác đnh r i ro tuân th c th và yêu c u d ch v cho t ng nhĩm. Các chi n l c v d ch v và c ng ch khi đĩ cĩ th đ c đi u ch nh đ h n ch đ c các r i ro c th và các yêu c u d ch v cho t ng nhĩm.
• i t ng n p thu l n
Vi c qu n lý TNT l n th hi n các thách th c c th đ i v i c quan thu . Trong nhĩm này, các TNT l n nh t đĩng gĩp ph n l n vào s thu và do đĩ ch a d ng các r i ro đ c bi t. H n n a, các v n đ v thu c a TNT l n th ng ph c t p h n do: (1) nhĩm này th ng bao g m các th c th ho t đ ng riêng bi t và phân b theo khu v c đa lý; (2) nhĩm này th c hi n m t lo t các ho t đ ng kinh doanh khác nhau và/ho c tham gia vào các lo i hình kinh doanh mà th ng phát sinh các v n đ ph c t p địi h i ph i gi i thích các quy đ nh trong lu t thu ; (3) đ i v i m t s TNT, nhi u giao d ch đ c th c hi n n c ngồi v i các bên liên k t, d n đ n th c ti n chuy n l i nhu n (và g n v i th t thốt s thu); (4) nhĩm này cĩ kh i l ng giao d ch l n trong khuơn kh kinh doanh th ng ngày mà cĩ phát sinh ngh a v thu ; (5) các TNT này cĩ xu h ng áp d ng các hình th c tài chính ph c t p (t c là làm gi m s thu ph i n p) và /ho c các c ch gi m thi u ngh a v thu khác; và (6) nhĩm này th ng s d ng các t v n thu chuyên nghi p, m t ph n đ gi m thi u các kho n thu ph i n p đ i v i các ho t đ ng kinh doanh.
TNT l n th ng l u gi ch ng t kinh doanh và k tốn và th ng cĩ h th ng tin h c phát tri n. i u này cho th y các c h i đ giao d ch v i TNT l n theo cách mà khơng th giao d ch v i TNT khác, t c là nh th ng m i đi n t và thanh tra trên máy tính.
Các đ c tính c b n c a chi n l c TNT l n
Ghi nh n r i ro đ c bi t đ i v i thu thu t nhĩm đ i t ng này, các c quan thu hi n đ i áp d ng các hình th c đ c bi t đ qu n lý TNT l n. Khác v i TNT v a và nh , s khơng tuân th c a m t vài TNT l n cĩ th cĩ tác đ ng
đáng k t i s thu thu . Do đĩ, TNT l n cĩ lý do xác đáng đ cĩ s xem xét k l ng đ đ m b o nhĩm này tuân th các ngh a v thu c a h và do đĩ c quan thu phân b theo t l nhi u cán b h n và các cán b t t nh t đ qu n lý nhĩm TNT quan tr ng này.
Chi n l c đi n hình đ qu n lý TNT l n khác đáng k v i qu n lý các TNT khác và bao g m các đ c tính sau:
Ph ng pháp ti p c n đ i v i vi c cung c p d ch v cho TNT l n n ng đ ng
h n đ i v i nhĩm TNT khác. M c tiêu chính c a ch c n ng d ch v TNT là:
(1) giúp TNT tuân th qua vi c cung c p thơng tin v lu t pháp, v n b n h ng d n, gi i thích, … (2) thi t l p m i quan h t t v i TNT đ TNT thơng báo cho c quan thu n u h cĩ v n đ gì và bi t c n liên h v i ai đ đ c giúp đ ; và (3) cho phép giám sát t ng TNT l n đ đ m b o b t k s khơng tuân th nào c ng nhanh chĩng đ c phát hi n và cĩ bi n pháp phù h p. M c đ và ch t l ng d ch v TNT c n v t cao h n m c đ d ch v c a c quan thu cĩ th cung c p cho các TNT khác. Ch c n ng d ch v đ i v i TNT l n nên áp d ng ph ng pháp ti p c n n ng đ ng thơng qua vi c ch đ ng liên h v i TNT và tìm hi u các nhu c u c a h h n là ch TNT đ n liên h v i c quan thu .
X lý các kho n n p thu và t khai thu t các TNT l n đ c u tiên. X lý
các kho n n p thu và t khai thu c a các TNT l n nhanh h n là r t c n thi t đ đ m b o chi ti t các giao d ch đ c ghi l i càng nhanh càng t t đ cho phép phát hi n s m các tr ng h p khơng tuân th . TNT l n th ng cĩ n ng l c máy tính phát tri n h n các TNT khác, r t nhi u c quan thu yêu c u TNT l n n p thu và n p t khai thơng qua hình th c đi n t , th m chí nh ng n c mà yêu c u này khơng áp d ng đ i v i các TNT khác. Hình th c này t o đi u ki n giám sát tuân th ch t ch h n đ các tr ng h p khơng tuân th đ c phát hi n s m nh t cĩ th .
Theo dõi các tr ng h p khơng tuân th đ c th c hi n g n nh ngay l p t c.
n p t khai đúng h n, các hành đ ng ti p theo trong tr ng h p khơng n p thu ho c n p t khai th ng ph i đ c th c hi n trong th i gian nhanh h n so v i th i gian th c hi n đ i v i các TNT khác. Trong nh ng tr ng h p đĩ, TNT nên đ c liên h trong vịng 24 ti ng, ho c khơng ch m h n hai ngày, sau khi kho n n p thu ho c n p t khai đ n h n.
TNT l n ph i đ c thanh tra th ng xuyên h n và k l ng h n. Tính hi u
qu c a các ch ng trình thanh tra khơng nên ch đo l ng thơng qua s thu tr c ti p đ c truy thu, mà nên đo l ng thơng qua tác đ ng c a ch ng trình thanh tra đ i v i ý th c tuân th t t h n, các cu c thanh tra này th ng đem l i t l l n nh t c a các k t qu thanh tra xét v s thu đ c đi u ch nh (Ví d , Pháp và Úc, kho ng 40% s thu truy thu đ c sau khi thanh tra kho ng 2% TNT). V i s thu l n liên quan, TNT l n th ng s b thanh tra nhi u h n các TNT khác. Trong th c t các TNT r t l n cĩ th ch u s giám sát thơng qua thanh tra liên t c.
M c dù TNT l n th ng là các t ch c cĩ danh ti ng và khơng tham gia vào các th c ti n tr n thu đ n gi n, nh ng tính ph c t p và quy mơ các ho t đ ng kinh doanh c a h th ng d n đ n k t qu là các TNT này tham gia vào các giao d ch tránh thu ph c t p mà th ng xuyên cĩ tác đ ng ng c l i v i ý ngh a quy đnh c a các lu t thu v i c g ng làm gi m ngh a v thu c a h . Do đĩ, thanh tra TNT l n th ng liên quan đ n các v n đ v pháp lý và k tốn ph c t p và m c đ k n ng c a thanh tra viên qu n lý TNT l n ph i cao h n các k n ng thanh tra trong các tr ng h p khác.