3.2.1. Quy định về hạch toán tiền gửi ngân hàng tại công ty
Công ty TNHH TM DV Giao Nhận Thế Kỷ Mới mở tài khoản tại ngân hàng VIETCOMBANK chi nhánh TP Hồ Chí Minh và ngân hàng EXIMBANK chi nhánh Tân Định, TP Hồ Chí Minh.
Các khoản thu khách hàng, thanh toán cho khách hàng của công ty chủ yếu được thực hiện qua chuyển khoản tại ngân hàng. Việc chi tiêu tiền từ tài khoản ngân hàng được thực hiện qua các ủy nhiệm chi.
Kế toán phải phản ánh kịp thời tình hình biến động về số tiền gửi ngân hàng theo từng loại, chi tiết theo từng ngân hàng gửi tiền, thường xuyên đối chiếu số liệu giữa số tiền gửi trên sổ của công ty với số liệu trên sổ ngân hàng.
Căn cứ hạch toán trên TK 112 - Tiền gửi ngân hàng: là giấy báo có giấy báo nợ, bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ. Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo.
Kế toán tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ: kế toán ghi nhận các khoản thu chi tiền gửi là ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm thanh toán. Nếu có chênh lệch tỷ giá, cuối kỳ, kế toán sẽ làm bút toán đánh giá lại số dư cuối kỳ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng cuối tháng đó. Khoản chênh lệch sẽ được đưa vào TK 4131 “ Chênh lệch”, sau đó sẽ kết chuyển khoản lãi vào bên Có TK 515, lỗ vào bên Nợ TK 635.
3.2.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng” để phản ánh tình hình thu, chi tiền gửi ngân hàng của công ty.
Các TK chi tiết của TK 112 được mở theo từng ngân hàng, từng loại tiền để phù hợp với tình hình hạch toán của công ty:
- TK 1121 : Tiền gửi ngân hàng_VNĐ: gồm 2 TK chi tiết: TK 11211: Tiền gửi ngân hàng _VNĐ
(VCB) TK 11212: Tiền gửi ngân hàng_VNĐ (EIB)
- TK 1122 : Tiền gửi ngân hàng_USD: gồm 3 TK chi tiết: TK 11221: Tiền gửi ngân hàng_USD (VCB)
TK 11222: Tiền gửi ngân hàng_USD (EIB)
3.2.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng
a. Chứng từ sử dụng - Ủy nhiệm chi:
Kế toán tiến hành lập ủy nhiệm chi khi có lệnh chi tiền của cấp trên,
ủy nhiệm chi được lập theo mẫu quy định của ngân hàng và đánh số liên tục. Số liên của ủy nhiệm chi tùy theo quy định của ngân hàng mà kế toán lập ít hoặc nhiều liên: đối với ngân hàng Vietcombank thì mỗi lệnh chuyển tiền thì cần lập 4 liên ủy nhiệm chi, còn Eximbank thì cần 2 liên.
- Sổ phụ tiền gửi ngân hàng - Phiếu tính lãi
Sồ phụ và phiếu tính lãi do ngân hàng lập, định kỳ kế toán sẽ tới ngân hàng lấy về và đối chiếu với số liệu của công ty
b. Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 112 - Sổ Cái TK 112
- Sổ tiền gửi ngân hàng
Kế toán mở sổ theo dõi chi tiết để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.
Kế toán tổng hợp sử dụng sổ Cái TK 112 để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng giảm của tiền gửi ngân hàng.
3.2.4. Trình tự ghi chép
Sổ phụ ngân hàng
Giấy báo nợ Chứng từ Sổ đăng ký Sổ cái
Giấy báo có ghi sổ chứng từ ghi sổ TK 112
Sổ chi tiết TGNH
Hình 3.2: Sơ đồ trình tự ghi chép
Căn cứ vào giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng kế toán tiền gởi ngân hàng ghi vào sổ chi tiết tiền gởi ngân hàng.
Cũng căn cứ vào chứng từ gốc đó kế toán tiền gởi ngân hàng ghi vào Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào số liệu trên Chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ rồi ghi vào Sổ cái TK 112. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.5. Minh họa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Số liệu minh họa của tháng 8/2012 - Tiền gửi ngân hàng là VND
(1) Ngày 08/08/2012, căn cứ phiếu hạch toán số 080812.G749.0072 và ủy nhiệm chi số 108, ghi nhận việc thanh toán hóa đơn số 0000233, 0000234 ngày 01/08/12, 0000306 ngày 03/08/12 cho công ty TNHH OOCL Việt Nam – CN Hải Phòng số tiền 56,742,480đ và hóa đơn số 10056, 10057, 10061, 10062, 10108, 10109 ngày 3,6/8/2012 cho cty TNHH OOCL Việt Nam – CN Hà
Nội số tiền 19,682,640đ, phí ngân hàng 11,000đ. (Chứng từ liên quan được đính kèm phía sau)
Nợ TK 3311 11,404,800 Nợ TK 3312 65,020,320
Nợ TK 8111 11,000
Có TK
11211 76,436,120
(2) Ngày 10/08/2012, căn cứ phiếu hạch toán số 100812.F121.0024 và ủy nhiệm chi số 112, ghi nhận việc thanh toán phí dịch vụ bảo vệ cho công ty TNHH Dịch Vụ Bảo Vệ Sài Gòn Đại Nghĩa theo hóa đơn 0000743 ngày 27/07/2012 số tiền 6,600,000đ, phí ngân hàng 11,000đ.
Nợ TK 3388 6,600,000 Nợ TK 8111 11,000
Có TK
11211 6,611,000
(3) Ngày 10/08/2012, căn cứ giấy báo có số 100812.I.333.005438, ghi nhận việc cty CP DV & XNK Hạ Long chuyển khoản thanh toán tiền cước vận tải, phí theo hóa đơn số 0001915, 0001914 ngày 26/07/2012 số tiền 39,775,481đ.
(Chứng từ liên quan được đính kèm phía sau) Nợ TK 1311 4,646,681
Nợ TK 1312 35,128,800 Có TK
11211 39,775,481
(4) Ngày 10/08/2012, căn cứ sổ phụ ngân hàng số 46/12, ghi nhận dùng tiền gửi ngân hàng trả nợ vay và lãi vay ngân hàng Eximbank, số tiền 215,726,620đ.
Nợ TK 311 200,880,647 Nợ TK 8112 14,845,973
Có TK
11212 215,726,620
(5) Ngày 14/08/2012, căn cứ giấy báo nợ số 140812.G916.0017, ghi nhận việc rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt số tiền 200,000,000đ.
Nợ TK 1111 200,000,000 Có TK
11211 200,000,000
(6)Ngày 31/08/2012, căn cứ phiếu hạch toán số 310812.1630.0023 và ủy nhiệm chi số 134, ghi nhận việc chuyển số tiền 280,000,000đ từ tài khoản ngân hàng Vietcombank sang tài khoản ngân hàng Eximbank, phí ngân hàng 11,000đ. Nợ TK 11212 280,000,000 Nợ TK 8111 11,000 Có TK 11211 280,011,000
- Tiền gửi ngân hàng là USD
(1)Ngày 14/08/2012, căn cứ giấy báo có số 140812.0589.003692, ghi nhân việc công ty Sinochem Safe – Transport Chemical Logistics thanh toán khoản công nợ tháng 6/2012 số tiền 2,805USD, tỷ giá
bình quân liên ngân hàng tại thời điểm thanh toán 20,828/USD. (Chứng từ liên quan được đính kèm phía sau)
Nợ TK 11221 58,422,540 Có TK
3313 58,422,540
(2)Ngày 21/08/2012, căn cứ sổ phụ ngân hàng số 026/12, ghi nhận việc thanh toán cho công ty New Century Container Line số tiền 6,300USD, tỷ giá bình (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
quân liên ngân hàng tại thời điểm thanh toán 20,828/USD. Nợ TK 3313 131,216,400
Có TK
11221 131,216,400
CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 1121 – Tiền gửi ngân hàng_VNĐ
Dư nợ đầu kỳ: 4,588,265 Phát sinh nợ: 3,828,010,389 Phát sinh có: 3,807,574,760 Dư nợ cuối ngày: 25,023,894
Ngày Số Diễn giải TK đối Phát sinh Phát sinh
ứng nợ có
…… ….. ….. …. …. ….
08/08 VNĐ103 Thanh toán HĐ 0000233 (01/08/12) 3311 4,542,480 (OOCL Việt Nam Co.,Ltd –CN
Hải Phòng) 3312 52,200,000 Thanh toán HĐ 0000234, 0000306 (01, 03/08/12) (OOCL Việt Nam Co.,Ltd –CN Hải Phòng) Thanh toán HĐ 3311 6,862,320 10056,10061,10108 (03,06/08/12) (OOCL Việt Nam Co.,Ltd –CN Hà Nội) 3312 12,820,320 Thanh toán HĐ 10057, 10062, 10109 (01, 03/08/12) (OOCL Việt Nam Co.,Ltd –CN Hà Nội) 11,000 Phí ngân hàng ….. ….. …… …. ….. ….. 10/08 VNĐ105.1 Thanh toán HĐ 0000743 (27/07/12) 3388 6,000,000 (Cty TNHH DV Bảo Vệ Sài
Gòn
Đại Nghĩa)
Phí ngân hàng 8111 11,000
10/08 VNĐ105.2 Thanh toán HĐ 0001915 (26/07/12) 1311 4,646,681 (Cty CP DV & XNK Hạ Long)
Thanh toán HĐ 0001914
(26/07/12) 1312 35,128,800
(Cty Cp DV & XNK Hạ Long)
10/08 E46/08 Trả nợ gốc khế ước số 311 200,880,647 1400LDS201201079
, 01059,
01182, 01100 (Eximbank (Tân
Định)) 8112 14,845,973
Trả lãi vay khế ước số 1400LDS201201079 , 01059, 01182, 01100 (Eximbank (Tân Định)) …. …… …… ….. ….. ….. SVTH: NGUYỄN MINH XUÂN AN 33
14/08 08/008 Rút TGNH nhập quỹ TM/ PHT 1111 200,000,000 (14/08/12) (Vietcombank)
….. ….. ….. …. ….
31/08 VNĐ119 Chuyển vào TK EIB/ UNC 134 11212 280,000,000 (31/08/12) (Vietcombank)
Phí ngân hàng 8111 11,000
Ngày 31 tháng 08 năm 2012
CÔNG TY TNHH TM DV GIAO NHẬN THẾ KỶ MỚI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/08/2012 đến ngày 31/08/2012 Tài khoản 1122 – Tiền gửi ngân hàng_USD Dư nợ đầu kỳ: 2,254.28 46,952,144 Phát sinh nợ: 4,423.68 92,136,407 Phát sinh có: 6,301.10 131,239,311 Dư nợ cuối ngày: 376.86 7,849,240
Ngà Số Diễn giải TK PS nợ PS có Tỷ giá Phát sinh Phát sinh
y đối NT NT nợ có
ứng
01/08
USD0
24 Thanh toán công nợ 3313 2,805 20,828 58,422,540 T.6/1 2 (Sinochem Safe – Transport Chemical Logistics Co.) ... …… …… …. ….. ….. 03/08 08/00
3 Thanh toán (New 3313 6,300 20,828
Century Container 131,216,400
Line)
…… …… ……. ….. …… ……
Ngày 31 tháng 08 năm 2012