- Hệ thống chứng từ kế toỏn: Hệ thống chứng từ được thực hiện theo đỳng nội dung, phương phỏp lập, ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toỏn, Nghịđịnh số 129/2004/N Đ CP
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (trích) Thỏng 12 năm
Tài khoản: 6272 – Chi phớ sản xuất chung – Cỏn thộp
Chứng từ Phỏt sinh Số dư Ngày Số Diễn giải TK đối ứng Nợ Cú Nợ Cú 1 2 3 4 5 6 7 8 Dưđầu kỳ … 31/12/11 041N Xuất kho lắp con lăn 1524 675.539 761.400.532 31/12/11 029PK Tiền lương phải trả cỏn bộ cụng nhõn viờn thỏng 12/2011 3341 305.704.000 1.076.104.532 31/12/11 032PK Tớnh trớch tiền bảo hiểm thỏng 12/2011 3383 17.013.088 1.084.117.620 … 31/12/11 034PK Tiền lương thỏng 13 năm 2011 phải trả CBCNV 3341 291.496.500 1.379.867.392 31/12/11 037PK Phõn bổ chi phớ trả trước vào
chi phớ SXKD trong kỳ 2421 108.054.881 1.487.922.273 31/12/11 038PK Khấu hao tài sản thỏng 12/2011 (TK 2111) 21411 141.599.509 1.629.481.782 …
31/12/11 050PK Kết chuyển chi phớ SX chung 6272 --> 1542 1542
2.394.756.418
Tổng phỏt sinh 2.394.756.418 2.394.756.418 Dư cuối kỳ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
Biểu số 23
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN
Thỏng 12 năm 2011
Tài khoản: 6272 – Chi phớ sản xuất chung – Cỏn thộp Phỏt sinh
TKĐƯ Tờn tài khoản
Nợ Cú 1 2 3 4 Dưđầu kỳ 1111 Tiền Việt Nam 10.941.240 1523 Nhiờn liệu, dầu mỡ 19.775.000 1524 Phụ tựng sửa chữa thay thế 406.540.142 1525 Thiết bị, vật tư cho XDCB 241.228.673 153 Cụng cụ, dụng cụ 232.699
1542 Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang - Cỏn 2.394.756.418
156 Hàng húa 82.682.778
21411 Hao mũn nhà cửa vật kiến trỳc 141.559.509 21412 Hao mũn mỏy múc thiết bị 756.459.799 21413 Hao mũn phương tiện võn tải – TB truyền dẫn 8.814.837 242 Chi phớ trả trước dài hạn 108.054.881 334 Phải trả cụng nhõn viờn 597.200.500 3383 Bảo hiểm xó hội 17.013.088 3384 Bảo hiểm y tế 3.189.954 3385 Bảo hiểm thất nghiệp 1.063.318 Tổng phỏt sinh 2.394.756.418 2.394.756.418 Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2011
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
2.2.2.2.4 Tập hợp chi phí toàn doanh nghiệp
Do cụng ty xuất nguyờn vật liệu theo định mức sản xuất phự hợp với từng ca cho nờn khụng cú sản phẩm dở dang cuối kỳ, tất cả chi phớ sản xuất được kết chuyển hết trong kỳ.
Cụng ty TNHH Thộp An Khỏnh áp dụng ph−ơng pháp kế toán hàng tồn kho theo ph−ơng pháp kê khai th−ờng xuyên nên phải sử dụng TK 154 để tập hợp chi phí cho toàn doanh nghiệp để kết chuyển chi phí thực hiện phát sinh trong kỳ của CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC.
2
2..22..22..22..44..11 CChhứứngng ttừừ vvàà ttààii kkhhooảản n ssửử ddụụngng
- Kế toỏn sử dụng cỏc Phiếu kế toỏn kết chuyển chi phớ để tập hợp chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ và cỏc Phiếu nhập kho sản phẩm hoàn thành để tổng hợp giỏ thành sản phẩm
- Tài khoản sử dụng: TK 154 “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang” Kết cấu:
+ Bờn Nợ: Phỏn ỏnh cỏc chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ liờn quan đến chế tạo sản phẩm
+ Bờn Cú: Tổng giỏ thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ 2
2..22..22..22..44..22 PPhhưươơngng pphhỏỏpp hhạạchch ttoỏoỏnn
- Tổng hợp chi phớ sản xuất sản phẩm phỏt sinh trong kỳ + Kết chuyển chi phớ NVL TT
Nợ TK154 (Chi tiết theo đối tượng) Cú TK 621 (chi tiết theo đối tượng) + Kết chuyển chi phớ NC TT
Nợ TK 154 (ct theo đt) Cú TK 622 (ct theo đt)
+ Kết chuyển chi phớ sản xuất chung Nợ TK 154 (ct theo đt)
Cú TK 627
- Phản ỏnh cỏc khoản làm giảm chi phớ Nợ TK 152, 138, 111, 112… Cú TK 154
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
- Vỡ cụng ty khụng cú sản phẩm dở dang cuối kỳ cho nờn sau khi tớnh được cỏc khoản mục trờn kế toỏn tớnh ngay ra tổng giỏ thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ.
Nợ TK 155: Tổng giỏ thành cỏc SP hoàn thành nhập kho Nợ TK 157: Tổng giỏ thành của cỏc SP hoàn thành gửi bỏn Nợ TK 632: Nếu tiờu thụ trực tiếp
NGUYỄN THỊ HƯƠNG – K17KT1 VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI
Biểu số 24
CễNG TY TNHH THẫP AN KHÁNH
Khu TL2 – Tõn Minh – Súc Sơn – Hà Nội