Đối chiếu số liệu tổng hợp từ BCĐPSTK:
- Đối với số dư đầu kỳ: Đối chiếu giữa BCTC đã được kiểm toán năm trước với tài liệu (BCĐPSTK) của năm nay xem có chênh lệch hay không.
- Đối với số dư cuối kỳ: + Tiền mặt:
Kiểm tra tính hợp lệ của sổ quỹ: Có dấu hiệu liên quan đến việc đối chiếu số dư hàng kỳ giữa kế toán và thủ quỹ hay không, giữa các trang sổ có dấu giáp lai không
Đối chiếu số trên biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt và số dư trên sổ kế toán
Trên biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt, chú ý đối chiếu số liệu với phiếu thu, phiếu chi cuối cùng xem có khớp hay không
+ Tiền gửi ngân hàng:
Đối chiếu số dư trên sổ và số được cung cấp trên sổ phụ ngân hàng hoặc sao kê
Chọn mẫu và gửi thư xác nhận (Kiểm toán viên làm mẫu thư xác nhận và nhờ đơn vị gửi đi, nơi nhận về là địa chỉ của kiểm toán viên, làm hai bản đóng dấu đỏ của đơn vị - một bản đơn vị gửi đi, 1 bản kiểm toán viên photo giữ lại lưu hồ sơ)
Đối chiếu số trên sổ chi tiết nguyên tệ với số trên sao kê nếu tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ
Kiểm tra phương pháp nhập xuất ngoại tệ Tổng hợp đối ứng tài khoản chữ T
Kiểm tra chi tiết, giải thích các đối ứng bất thường
Chú ý định mức tồn quỹ của doanh nghiệp, kiểm tra âm quỹ thời điểm 2.3.4. Kiểm toán công nợ
2.3.4.1. Đối với công nợ phải thu
Nguồn dữ liệu:
Sổ kế toán (sổ cái tài khoản phải thu)
Chính sách tín dụng của doanh nghiệp: chính sách bán chịu, quy trình bán hàng, điều khoản ứng trước trong hợp đồng
Bảng tổng hợp các khoản phải thu (nếu có ngoại tệ thì lấy cả số dư nguyên tệ)
Sổ kế toán chi tiết theo từng đối tượng công nợ Thủ tục kiểm toán:
Tổng hợp đối ứng TK chữ T, kiểm tra, giải thích các đối ứng bất thường
Kiểm tra số dư cuối kỳ với những số dư lớn bất thường
Kiểm tra trích lập dự phòng đối với công nợ quá hạn, phát sinh từ lâu
2.3.4.2. Đối với công nợ phải trả
Nguồn dữ liệu:
Sổ kế toán (sổ cái tài khoản phải trả)
Chính sách tín dụng của nhà cung cấp: chính sách thanh toán, phê duyệt thanh toán, quy trình thanh toán, điều khoản ứng trước trong hợp đồng
Bảng tổng hợp các khoản phải trả
Phiếu nhập kho, hóa đơn mua hàng và các chứng từ bổ trợ khác sau ngày khóa sổ - chứng từ thanh toán sau niên độ
Tìm kiếm các hóa đơn mua hàng đã phát sinh kỳ này nhưng chưa được ghi nhận
Biên bản thanh toán bù trừ công nợ
Biên bản đối chiếu công nợ hoặc các hóa đơn mua hàng đối với nhà cung cấp
Thủ tục kiểm toán:
Tìm hiểu hệ thống chính sách tín dụng của nhà cung cấp
Đối chiếu số dư, số phát sinh kỳ này qua bảng tổng hợp các khoản phải trả, so sánh với sổ cái tài khoản
Chọn một số nghiệp vụ thanh toán công nợ phải trả bằng tiền mặt hay chuyển khoản sau ngày khóa sổ từ sổ tiền mặt, tiền gửi NH của kỳ tiếp theo
Chọn các hóa đơn mua hàng chưa thanh toán, kiểm tra xem các hó đơn này có chỉ ra một khoản công nợ phải trả tịa ngày kết thúc năm không và nếu có đã được phản ánh vào sổ kế toán
Xem xét kỹ ngày của hóa đơn để đánh giá xem công nợ phát sinh kỳ nào
Gửi thư xác nhận phải trả: Lựa chọn một số nhà cung cấp chính có số dư công nợ phải trả tại ngày cuối năm, thu thập các Biên bản đối chiếu công nợ, hóa
đơn mua hàng, nếu không có Biên bản đối chiếu công nợ thì KTV lập thư xác nhận công nợ, gửi dưới sự kiểm soát của KTV (Photo trước khi gửi và lưu hồ sơ để chứng minh thủ tục gửi)
Chọn một số nghiệp vụ mua hàng phản ánh công nợ phải trả ghi sổ...ngày sau ngày kết thúc năm tài chính. Kiểm tra hóa đơn, phiếu nhập kho
Tổng hợp đối ứng tài khoản chữ T, giải thích đối ứng bất thường
PHẦN 3
NHẬN XÉT VÀ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN AASC
3.1 Nhận xét về tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toánAASC AASC
3.1.1. Ưu điểm
Về tổ chức bộ máy quản lý:
Các phòng, các ban lại phụ trách các mảng khác nhau, công việc khác nhau theo đặc thù của từng phòng ban giúp cho công việc xử lý được linh hoạt hơn, kết
quả luôn là cao nhất. Mỗi nhân viên, kiểm toán viên đảm nhận một công việc riêng, một phần hành riêng, phù hợp với năng lực trình độ của mỗi người; điều này sẽ tránh được sự chồng chéo trong công việc. Nhờ có cơ cấu tổ chức quản lý hợp lý, chặt chẽ, có sự thống nhất mà Công ty càng ngày càng phát triển bền vững và lớn mạnh.
Về nhân sự:
AASC có bộ máy nhân sự chuyên môn cao. Các trưởng nhóm cũng như Ban Giám Đốc đã có nhiều năm kinh nghiệm trong nghề, từng là thành viên của các công ty kiểm toán lớn. Bên cạnh đó là các trợ lý kiểm toán trẻ trung, năng động, nhiệt tình trong công việc. Ngoài ra nhân sự Công ty còn thường xuyên được đào tạo, nâng cao năng lực chuyên môn qua các kế hoạch huấn luyện thường xuyên
Về tổ chức công tác kiểm toán:
Chương trình kiểm toán của Công ty được xây dựng theo chương trình kiểm toán mẫu VACPA, các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế. Chương trình kiểm toán được rút kinh nghiệm và sửa đổi các vấn đề qua từng mùa kiểm toán, do vậy chất lượng kiểm toán ngày được nâng cao. Trong mỗi cuộc kiểm toán, KTV của Công ty đều tìm hiểu những đặc điểm riêng của từng khách hàng, những điểm mấu chốt cần quan tâm tới giúp cho cuộc kiểm toán đi đến kết luận chính xác và áp dụng đúng chuẩn mực. Việc thu thập thông tin, bằng chứng kiểm toán được các KTV thực hiện linh hoạt bằng các cách khác nhau, các KTV luôn có cái nhìn sâu hơn và chính xác hơn về ngành nghề và lĩnh vực kinh doanh của khách hàng.
Về kiểm soát chất lượng:
Công ty đã ban hành mẫu Báo cáo kiểm toán , mấu Báo cáo soát xét phù hợp với qui định của chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam. Công ty đã ban hành quy định qui trình soát xét chất lượng hồ sơ kiểm toán Báo cáo tài chính. Công ty thực hiện luân chuyển các kiểm toán viên khi thực kiểm toán cho 1 đơn vị không quá 3 năm. Công ty có yêu cầu nhân viên ký cam kết về tính độc lập. Công ty có ban hành quy chế phân công ký báo cáo kiểm toán giữa các thành viên Ban Giám đốc và có thực hiện ủy quyền từ người đại diện theo pháp luật của Công ty. Công ty tổ chức kiểm tra chéo về hồ sơ kiểm toán và thực hiện các quy định kiểm soát nội bộ giữa các
partners và các văn phòng, Thực hiện hoàn thiện file đảm bảo thời theo gian quy định. Thực hiện soát xét mẫu và chấm điểm chéo giữa các Partner và các văn phòng.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm Công ty còn tồn tại các nhược điểm sau:
- Nhân sự thay đổi hằng năm, nhân viên mới thường là nhân viên mới ra trường, chưa có nhiều kinh nghiệm gây nên những khó khăn trong việc sắp xếp nhân sự các cuộc kiểm toán. Đây là thực trạng chung của các Công ty kiểm toán
- Trong mùa kiểm toán, lịch trình sắp xếp của các thành viên khá dày đặc, khối lượng công việc rất lớn, làm việc với cường độ công việc cao dẫn đến mệt mỏi, căng thẳng ảnh hưởng đến tiến trình công việc
3.2 Nhận xét, đánh giá về thực trạng kiểm toán các phần hành của Côngty TNHH Kiểm toán AASC ty TNHH Kiểm toán AASC
3.2.1. Ưu điểm
Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán: Qua các thông tin của khách hàng thu thập được trong kế hoạch kiểm toán, KTV đánh giá được hoạt động của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định rủi ro kiểm toán và mức trọng yếu đối với từng khoản mục, giúp giảm thiểu tối đa rủi ro của cuộc kiểm toán
Giai đoạn thực hiện kiểm toán: Bằng kinh nghiệm và trình độ của mình, nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán các khoản mục theo kế hoạch kiểm toán. KTV tiến hành đánh giá các nghi vấn qua việc áp dụng các kỹ thuật kiểm toán: phân tích, so sánh, đối chiếu, phỏng vấn … Có sự liên kết chặt chẽ giữa các phần hành trong quá trình kiểm toán. Các thủ tục được thực hiện đầy đủ và đảm bảo cho cuộc kiểm toán đạt chất lượng cao nhất.
Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Với phương châm chất lượng kiểm toán lên hàng đầu, Công ty thực hiện theo đúng quy trình của cuộc kiểm toán vừa đảm bảo chất lượng vừa đảm bảo tiến độ của cuộc kiểm toán.
3.2.2. Nhược điểm
Thứ nhất, việc xây dựng một bộ mẫu giấy tờ làm việc có thể làm hạn chế sự linh hoạt của nhân viên trong việc thực hiện từng phần hành.
Thứ hai, hạn chế về thời gian cũng như nhân sự khiến một người phải đảm nhận cùng lúc quá nhiều phần hành, do đó các thành viên trong một nhóm kiểm toán phải chịu một áp lực rất lớn trong mỗi cuộc kiểm toán
3.3 Các đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của công ty TNHH Kiểm toánAASC AASC
Trên cơ sở những tồn tại đã nêu phía trên, em xin đưa ra một số đề xuất hoàn thiện tổ chức và hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán AASC như sau:
Về đội ngũ nhân sự:
Vẫn duy trì hoạt động đào tạo trong và ngoài công ty cho nhân viên, khuyến khích và đưa ra các chính sách đãi ngộ để thu hút và giữ lại nhân tài. Tiếp tục gia tăng thêm số lượng kiểm toán viên trong công ty để có sự linh hoạt trong điều động nhân sự. Có chính sách khen thưởng hấp dẫn, chế độ đãi ngộ tốt cho nhân viên để tránh tình trạng “nhảy” việc vì “mùa kiểm toán” sẽ gây áp lực rất lớn đối với nhân viên, đặc biệt là các kiểm toán viên.
Về đoàn kiểm toán:
Luôn phải đáp ứng đủ số lượng kiểm toán viên cho từng cuộc kiểm toán để hiệu quả công việc đạt kết quả tốt nhất. Công ty nên bố trí nhân lực hợp lí hơn cho các đoàn kiểm toán. Cần bố trí thếm nhân viên ở các khách hàng mới để đảm bảo có thể hoàn thành tốt công tác kiểm toán khi có nhiều vấn đề phát sinh tại các khách hàng mới này .
Về tổ chức công tác kiểm toán:
Linh hoạt hơn trong việc kí, soát xét các báo cáo, văn bản…nếu cấp dưới có thể xử lý được thì giao cho cấp dưới. xây dựng chương trình kiểm toán chi tiết giúp kiểm toán viên dễ dàng trong khi thực hiện kiểm toán các khách hàng ở các đặc thù khác nhau.
KẾT LUẬN
Qua các nội dung đã trình bày về Công ty TNHH Kiểm toán AASC đi từ sự ra đời, phát triển và định hướng cho tương lai, phần nào thấy được sự tồn tại của Công ty TNHH Kiểm toán AASC là hoàn toàn phù hợp với sự phát triển và nhu cầu tất yếu của nền kinh tế xã hội Việt Nam hiện nay.
Việc nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán hiện nay mang ý nghĩa chiến lược đối với Công ty. Trong một vài năm sắp tới, với đà phát triển như hiện nay AASC sẽ phát triển vượt bậc và đạt được nhiều thành công hơn nữa. Để đạt được điều này thì việc nâng cao chất lượng dịch vụ nói chung và hoàn thiện hệ thống phương pháp kiểm toán nói riêng là yêu cầu cần thiết của Công ty.
Việc được thực tập tại Công ty với một môi trường năng động, chuyên nghiệp giúp em không chỉ trau đồi được những kiến thức thực tế về chuyên môn mà còn tích lũy được những kỹ năng mềm trong công việc cũng như trong cuộc sống. Những kiến thức bổ ích thu thập được trong thời gian thực tập sẽ là hành trang cho em khi rời ghế nhà trường.
Em xin chân thành cảm ơn!