II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩ mở Công ty xây dựng số 4:
Số cái TK 622 chi phí nhân công trực tiếp
(từ 01/10/2000 đến 30/10/2000) CT Ngày CT Nội dung CT TK đối ứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có D− Nợ D− Có TL 30/10 Tiền l−ơng công
nhân công trình tỉnh uỷ Bắc Ninh
334
9.586.000
TL 30/10 Tiền l−ơng công nhân công trình CP7
334
11.150.000
TL 30/10 Tiền l−ơng công nhân công trình Đ291 334 15.850.000 KCL1 30/10 K/c chi phí nhân công CTTUBN 154 25.000.000 KCL1 30/10 K/c chi phí nhân công CTCP7 154 35.300.000 KCL1 30/10 K/c chi phí nhân công CTĐ291 154 30.850.000
Nh− vậy số chi phí nhân công: 25.000.000 đồng của công trình TUBN đ−ợc chuyển ghi vào sổ theo dõi chi phí sản xuất và tính giá thành của công trình TUBN. Số chi phí nhân công của công trình CP7 và công trình Đ291 làm t−ơng tự CTTUBN.
2.3 Hạch toán chi phí sản xuất chung (TK 627): 2.3.1 Hạch toán chi phí sử dụng máy (TK 6273) 2.3.1 Hạch toán chi phí sử dụng máy (TK 6273)
Máy thi công của công ty hiện nay khá phong phú, đa dạng và đáp ứng khá tốt nhu cầu thi công mặc dù hệ số HM khá lớn (khoảng 0,7). Đó là một cố gắng lớn của công ty trong việc quản lý, sử dụng và bảo quản máy, đặc biệt là xí nghiệp cơ giới, đơn vị đ−ợc giao trực tiếp quản lý, bảo quản máy thi công, chủng loại máy của công ty gồm có:
- Máy xây dựng nh−: máy trộn vữa, máy trộn bê tông, máy đầm bê tông, máy đóng cọc.
- Máy vận chuyển ngang nh−: máy kéo bán xích, máy kéo bánh lốp, ô tô... - Máy vận chuyển cao nh−: cần cẩu thép, cần trục bánh hơi, cần trục bánh xích...
Trong Công ty xây dựng số 4, xí nghiệp cơ giới là một trong 8 xí nghiệp trực thuộc công ty có tổ chức kế toán riêng. Do vậy, hầu hết máy thi công của công ty đ−ợc giao cho xí nghiệp cơ giới quản lý, sử dụng. Nhiệm vụ của xí nghiệp cơ giới là bảo quản, sử dụng máy phục vụ cho tiến độ thi công toàn công ty. Toàn bộ chi phí sử dụng máy phát sinh nh−: tiền l−ơng công nhân điều khiển máy, nguyên vật liệu khấu hao,... do xí nghiệp cơ giới tính. Các xí nghiệp và các đội trực thuộc công ty có nhu cầu sử dụng máy thi công phải ký hợp đồng thuê máy với xí nghiệp cơ giới và phải thanh toán với xí nghiệp cơ giới về dịch vụ sử dụng máy mà xí nghiệp cơ giới đã cung cấp. Các khoản này sẽ đ−ợc thanh toán thông qua TK 336 - "Phải trả nội bộ" và TK 136 - "phải thu nội bộ".
Đối với đội trực thuộc công ty, khi có nhu cầu sử dụng máy thì đội tr−ởng hoặc chủ nhiệm công trình ký hợp đồng với xí nghiệp cơ giới về thuê máy phải trả xí nghiệp cơ giới. Công ty sẽ đứng ra thanh toán. Số tiền mà công ty phải trả cho xí nghiệp cơ giới về sử dụng máy cho các công trình thuộc đội trực thuộc công ty thi công là khoản mục chi phí sử dụng máy.
Trình tự hạch toán khoản mục chi phí dụng cụ sản xuất của các công trình thuộc đội trực thuộc công ty nh− sau:
Hàng ngày, căn cứ vào hợp đồng thuê máy và giấy báo nợ do xí nghiệp cơ giới gửi lên (trong giấy báo nợ ghi rõ số tiền các đội phải trả về thi công và đã tính phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình) sử dụng máy trực tiếp của công ty thì chịu khấu hao phân bổ. Kế toán ghi vào sổ nhật ký chung đồng thời ghi vào sổ cái tài khoản 627(3) theo từng chứng từ.
Số liệu đ−ợc chuyển ghi tiếp vào sổ theo dõi chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của từng công trình theo khoản mục chi phí sử dụng máy trong tháng.
Cụ thể là trong tháng 10 năm 2000 phòng kế toán công ty nhận đ−ợc các chứng từ sau:
1. Số chứng từ: CNCG ngày 15/10/2000 XNCG báo nợ thuê cẩu máy trộn bê tông - công trình tỉnh uỷ Bắc Ninh, số tiền: 20.542.000đ
2. Số chứng từ CNCG ngày 20/10/2000 công trình CP7 thuê máy ủi, máy san của XNCG số tiền là 17.000.000đ
3. Số chứng từ CNCG ngày 29/10/2000 xí nghiệp cơ giới báo nợ tiền thuê máy thi công công trình Đ291 số tiền là 30.270.000đ