D 2: Ngày 20/10/2012 Phạm Văn Bỡnh – Phũng Hành Chớnh Quản trị đề nghị thanh toỏn tiền mua mực theo húa đơn GTGT số 0005501 Tổng số tiền thanh
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Từ ngày: 01/10/2010 đến ngày 31/10/2010.
Tài khoản 112: Tiền gửi VNĐ NHTM CP Hàng Hải Hải Phũng
01/10 01/GBN1 Trả tiền mua mực in 331 3.500.000 911.911.117 05/10 05/LC 5 CTY CPTM Đức Hạnh trả nợ 131 6.908.000 905.982.423 … 25/10 25/GBN 20 Trả triền mua mỏy tớnh 331 45.600.000 768.954.225 …
Ghi cú tài khoản 112.1- Ghi Nợ cỏc tài khoản khỏc Thỏng 10 năm 2012 Ngày 111 133 136 141 211 338 642 … 331 Cộng phỏt sinh 01/10/2012 864,337 8,643,363 138,169,324 347,667,024 04/10/2012 8,143,983 4,011,430 36,700,000 62,845,727 2,350,529,520 05/10/2012 1,300,000,000 11,253,911 270,736,100 362,096,768 91,482,864 2,035,569,643 … 25/10/2012 500,000,000 4,145,455 217,156,023 41,454,545 100,000,000 309,208,941 1,994,345,483 … 31/10/2012 31,032,300 506,032,300 Cộng 3,500,000,000 94,369,775 529,392,435 555,376,180 557,368,080 609,552,200 234,629,545 14,600,958,490 20,882,596,333
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức Nhật ký – Chứng từ) Tài khoản 112
Số dư đầu năm
Nợ Cú 753,410,939 Ghi cú cỏc TK, đối ứng Nợ với TK này Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng … Thỏng 9 Thỏng 10 Thỏng 11 Thỏng 12 Cộng TK 131 … … … … 4,227,713,187 … … TK 136 … … … … 205,003,688 … … TK 138 … … … … 22,839,440 … … Cộng số phỏt sinh Nợ … … … … 20,604,808,015 … … Cộng số phỏt sinh Cú … … … … 20,882,596,333 … … Số dư cuối thỏng Nợ … … … 841,497,174 563,708,854 … … Số dư cuối thỏng Cú …
2.3.1. Ưu điểm
Xớ nghiệp đó tạo được một mụ hỡnh quản lý và hạch toỏn khỏ khoa học, phự hợp với yờu cầu cảu nền kinh tế thị trường, bộ mỏy quản lý hoạt động một cỏch khỏ nhịp nhàng, giỳp cho Giỏm đốc Xớ nghiệp điều hành một cỏch cú hiệu quả. Hiện nay với yờu cầu nõng cao của cụng tỏc kế toỏn, ban kinh tế thường xuyờn chỳ trọng đến nõng cao, bồi dưỡng nghiệp vụ cho cỏn bộ kế toỏn. Đú là điều kiện hết sức thuận lợi và cựng với bộ mỏy gọn nhẹ, sự phõn nhiệm rừ ràng cho từng người đó tạo ra sự ăn khớp nhịp nhàng giữa cỏc phần hành kế toỏn đó cung cấp số liệu cụ thể, chi tiết, chớnh xỏc và tổng hợp cho nhau một cỏch đầy đủ kịp thời nhằm thực hiện cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền.
Với bộ mỏy kế toỏn được tổ chức theo hỡnh thức tập trung đó tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo và đảm bảo sự lónh đạo tập trung của kế toỏn trưởng cũng như sự chỉ đạo kịp thời của lónh đạo Xớ nghiệp đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh.
Vốn bằng tiền là loại tài sản đặc biệt, do vậy trong quỏ trỡnh quản lý rất dễ xảy ra tham ụ, lóng phớ. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề đú, bờn cạnh việc chấp hành cỏc quy định và chế độ quản lý, lưu thụng tiền tệ hiện hành như:
- Mọi vấn đề biến động của vốn bằng tiền đều cú đầy đủ thủ tục và cú chứng từ gốc hợp lệ.
- Việc sử dụng chi tiờu vốn bằng tiền đỳng mục đớch, đỳng chế độ. Để hạch toỏn vốn bằng tiền, Xớ nghiệp đó phõn chia cụng việc rừ ràng : +Một kế toỏn chịu trỏch nhiệm kế toỏn tiền mặt.
+ Một kế toỏn chịu trỏch nhiệm kế toỏn tiền gửi ngõn hàng. + Một người là thủ quỹ
Việc thực hiện phõn tỏch cụng việc kế toỏn của những người liờn quan đến vốn bằng tiền giảm thiểu được thất thoỏt vốn bằng tiền. Hay núi cỏch khỏc là một khõu kiểm soỏt chặt chẽ vốn bằng tiền. Đặc biệt là giữa thủ quỹ với kế toỏn tiền mặt. Nếu khụng tỏch biệt hai người này thỡ khả năng biển thủ cụng quỹ là rất lớn.
phớ, đảm bảo cỏc khoản chi đều hợp lệ, và cú mục đớch rừ ràng.
Cỏc thủ tục chứng từ liờn quan đến việc hạch toỏn vốn bằng tiền được thực hiện đầy đủ. Từ những cụng việc hạch toỏn ban đầu đến việc kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc chứng từ được tiến hành một cỏch khỏ cẩn thận, đảm bảo số liệu phản ỏnh trung thực, hợp lý, rừ ràng và dễ hiểu. Trong cụng tỏc theo dừi vốn bằng tiền, kế toỏn vốn bằng tiền tiến hành chặt chẽ theo quy định luõn chuyển chứng từ. Chứng từ được lưu trữ và đúng quyển theo thứ tự để thuận lợi cho cụng việc kiểm tra, thanh tra, tổ chức hệ thống Bỏo cỏo tài chớnh và thống kờ nội bộ đầy đủ kịp thời để lónh đạo nắm bắt tỡnh hỡnh nhanh chúng.
2.3.2. Những hạn chế
Cú thể núi cụng tỏc kế toỏn vốn bằng tiền tại Xớ nghiệp Xếp dỡ Hoàng Diệu đó tiến hành cú kế hoạch đảm bảo tuõn thủ theo chế dộ kế toỏn hiện hành, phự hợp với điều kiện cụ thể cảu Xớ nghiệp. Với những ưu điểm trờn cụng tỏc quản lý vốn bằng tiền ngày càng được phỏt huy nhằm nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của toàn Xớ nghiệp. Tuy nhiờn, nếu đi sõu vào nghiờn cứu cụ thể về cụng tỏc tài chớnh kế toỏn vốn bằng tiền thỡ cụng tỏc kờ toỏn ở Xớ nghiệp vẫn cũn những hạn chế cần nghiờn cứu và cần được tiếp tục bổ sung và hoàn thiện:
-Về chứng từ sổ sỏch kế toỏn:
Hiện nay, mặc dự Xớ nghiệp sử dụng khỏ đầy đủ cỏc chứng từ, sổ sỏch cú liờn quan đến kế toỏn vốn bằng tiền như phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toỏn…
Về vấn đề ứng dụng tin học trong cụng tỏc kế toỏn:
Ngày nay, cựng với sự phỏt triển của xó hội nền sản xuất cũng khụng ngừng phỏt triển đỏp ứng cỏc yờu cầu cụng tỏc quản lý đũi hỏi phải đảm bảo chất lượng cũng như khối lượng thụng tin hạch toỏn ngày càng tăng. Đặc biệt là cụng tỏc quản trị Doanh nghiệp trong cơ chế thị trường cạnh tranh như hiện nay đũi hỏi khối lượng thụng tin phải chớnh xỏc, kịp thời để đưa ra những quyết định đỳng đắn. Tất cả điều này thể hiện sự cần thiết phải sử dụng mỏy tớnh trong quản trị Doanh nghiệp, nhất là phần mềm kế toỏn đối với cụng tỏc kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế
Hàng thỏng Xớ nghiệp chưa tiến hành lập Bản kiểm kờ quỹ tiền mặt để xỏc định số tiền tồn quỹ thực tế và số thừa, thiếu so với sổ quỹ, trờn cơ sở đú cú biện phỏp tăng cường quản lý quỹ tỡm ra nguyờn nhõn của sự chờnh lệch đú, trỏnh được thất thoỏt về tiền, đưa ra những biện phỏp quản lý quỹ tốt và đạt hiệu quả cao hơn.
-Về hệ thống tài khoản
Hiện nay Xớ nghiệp khụng sử dụng tài khoản 113- Tiền đang chuyển để hạch toỏn. Đõy là số tiền của doanh nghiệp trong quỏ trỡnh xử lý như chuyển tiền đang gửi vào Ngõn hàng kho bạc, chuyển trả cho khỏch hàng qua đường bưu điện (trong nước hoặc nước ngoài ) nhưng chưa nhận được giấy bỏo Cú, đó làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại Ngõn hàng để trả cho đơn vị khỏc nhưng chưa nhận được giấy bỏo Nợ hay bản sao kờ của Ngõn hàng. Thường thỡ Xớ nghiệp khụng dựng tài khoản này mà chờ chuyển tiền hoàn thành rồi hạch toỏn vỡ thường tiền chuyển qua Ngõn hàng sẽ chi phải chờ một vài ngày là người thụ hưởng sẽ nhận được tiền. Nhưng nú sẽ ảnh hưởng nếu như rơi vào cuối kỳ kế toỏn hàng thỏng hay năm. Trường hợp cuối thỏng lờn bỏo cúa tài chớnh mà cú phỏt sinh tiền khỏch hàng đó chuyển (nhưng chưa nhận được vào ngày đầu thỏng sau). Nếu nghiệp vụ này khụng sử dụng tài khoản 113 thỡ số dư cụng nợ cuối năm trờn bỏo cỏo tài chớnh khụng chớnh xỏc và sẽ gặp khú khăn khi xỏc nhận số dư cụng nợ với khỏch hàng khi cú kiểm toỏn.