3.1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:
Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn, bổ sung chế độ kế toán của Bộ tài chính.
3.1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Thực tế đích danh - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
3.1.3.4 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong công ty:
- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng.
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 cùng năm.
- Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn - Đơn vị tiền tệ áp dụng trong công ty là VNĐ
3.2 Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty TNHH 1 TV Anh Linh3.2.1 Nội dung kế toán thuế GTGT 3.2.1 Nội dung kế toán thuế GTGT
3.2.1.1 Tài khoản thuế GTGT
Kế toán của công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo đúng chế độ hiên hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC được sử dụng tại công ty.
- Tài khoản 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ” gồm 2 TK cấp 2: +TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ +TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
- Tài khoản 3331 –“ Thuế GTGT đầu ra” gồm 2 TK cấp 2: + Tài khoản 33311 – Thuế GTGT đầu ra
+ Tài khoản 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu
3.2.1.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 09/01/2014, mua xi măng của công ty Năm Hồng địa chỉ xã Hoằng Đồng, Hoằng Hóa, Thanh Hóa, MST: 2801393838, Phiếu Chi 00286, thanh toán theo hóa đơn GTGT số 0004622. Đơn giá chưa thuế: 820.200đ/tấn, khối lượng 20 tấn, thuế VAT 10%..
Nợ TK 154: 16.404.000 Nợ TK 1331: 1.640.400
Có TK 1111 : 18.044.400 Chứng từ: - Hóa đơn giá trị gia tăng số 0004622
- Phiếu chi 00286
Nghiệp vụ 2: Ngày 15/02/2014, nhập kho 1 lô cốp-pa sắt, giá mua trên hoá đơn GTGT số 0036902: 605.200.000đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 153: 605.200.000 Nợ TK 1331: 60.520.000 Có TK 1121: 665.720.000 Chứng từ: - Phiếu nhập kho số 22 - Hóa đơn GTGT số 0036902 - Giấy báo nợ số 000022
Nghiệp vụ 3: Ngày 11/03/2014 mua 6 tấn thép của công ty TNHH Huy Hoàng, xuất thẳng cho công trình công sở xã Hoằng Thành, giá chưa thuế 15.500.000/ tấn, VAT 10%, chưa thanh toán.
Nợ TK 152: 93.000.000 Nợ TK 1331: 9.300.000 Có TK 331: 102.300.000 Chứng từ: HĐ GTGT số 0002490
Phiếu nhập kho số 32
Nghiệp vụ 4: Ngày 22/03/2014 mua 1 máy trộn bê tông của công ty cổ phần Tuấn Hùng, giá mua chưa thuế là 282.000.000 đồng, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán.
Nợ TK 2111: 282.000.000 Nợ TK 1332: 28.200.000 Có TK 331: 310.200.000 Chứng từ:Hóa đơn GTGT số 0002374
b)Thuế GTGT đầu ra
Nghiệp vụ 1: Ngày 10/01/2014, bàn giao, quyết toán giá trị công trình: nâng cấp, cải tạo mương N20 của xã Hoằng Trạch – Hoằng Hoá. Số tiền: 2.500.000.000đ, thuế VAT 10%. Toàn bộ được thanh toán qua NH. Công ty đã nhận được giấy báo Có về số tiền trên. Nợ TK 112: 2.750.000.000 Có TK 511: 2.500.000.000 Có TK 3331: 250.000.000 Chứng từ: - Giấy báo Có số 003238 - Hóa đơn GTGT số 0007364
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/02/2014 quyết toán giá trị công trình xây dựng đường giao thông nông thôn xã Hoằng Phong. Trị giá chưa thuế : 920.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán.
Nợ TK 131: 1.012.000.000 Có TK 511: 920.000.000 Có TK 3331: 92.000.000 Chứng từ:HĐ GTGT số 0000185
Nghiệp vụ 3: Ngày 27/03/2014 quyết toán giá trị công trình đường giao thông nội đồng xã Hoằng Trạch. Trị giá chưa thuế : 300.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán.